Статья 151. Оплата труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором При совмещении профессий

СТАТЬЯ 896. Вознаграждение за хранение 1. Вознаграждение за хранение должно быть уплачено хранителю по окончании хранения, а если оплата хранения предусмотрена по периодам, оно должно выплачиваться соответствующими частями по истечении каждого периода.2. При просрочке

СТАТЬЯ 972. Вознаграждение поверенного 1. Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.В случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них

СТАТЬЯ 991. Комиссионное вознаграждение 1. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке,

5.2. Вознаграждение за выслугу лет Одной из распространенных надбавок к заработной плате различным категориям работников, оплата труда которых финансируется из бюджетных средств, является надбавка за выслугу лет. Основная цель такого вознаграждения – стимулирование

6.1. Доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличения объема работы, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы В соответствии со ст. 60.2 ТК РФ работнику может быть поручено наряду с

Когда заканчивается очередной календарный год, во многих компаниях производится выплата премии по итогам года . «Тринадцатой зарплатой» нередко называют ее в народе, она призвана стимулировать сотрудников и служит поощрением за их труд. В статье мы рассмотрим, как выплатить премию по итогам года и особенности учета данной выплаты.

Как начисляется премия по итогам года

Трудовым договором работнику устанавливается зарплата, в состав которой, наряду с прочими стимулирующими доплатами и надбавками, включаются и премии (ст. 129 ТК РФ). Премия обычно начисляется в твердой сумме, либо в виде процента от оклада работника. Порядок того, как рассчитывается премия по итогам года, и происходит ее выплата, фиксируется коллективным договором (или иным локальным актом) - таково требование ст. 135 ТК РФ. Условия премирования сотрудника можно включить в трудовой договор, либо в нем обязательно делается ссылка на внутренний документ о премиях.

Обычно порядок годового премирования включают в «Положение о премировании » или в «Положение об оплате труда», действующие на предприятии, но можно разработать и отдельный документ, отражающий алгоритм расчета премии по итогам года. В любом случае регламентирующий документ должен раскрывать информацию о том, каким работникам, при каких условиях (например, при выполнении годового плана, достижении определенного уровня продаж и т.д.) и по каким показателям производится расчет стимулирующих годовых вознаграждений.

Премия по итогам работы за год начисляется с учетом трудовых достижений и конкретных показателей работника, которые определяет его непосредственный руководитель. Для этого генеральному директору (руководителю компании) начальником подразделения подается служебная записка, которая станет основанием для издания приказа «О годовом премировании».

Издается приказ по унифицированной форме Т-11 (или Т-11а, если премируется группа сотрудников). Можно издать приказ свободной формы с учетом всех необходимых реквизитов.

Какие нюансы следует учесть при выплате премии руководителю компании, чтобы не нарушить положения ТК РФ:

Премия генеральному директору по итогам года начисляется в соответствии с «Положением о премировании» или иным локальным актом (либо согласно трудовому договору). В компании возможно принятие отдельного положения «О премировании руководителя».

Поощрить себя сам директор не вправе – это прерогатива работодателя (ст. 191 ТК РФ). Основанием для премиальной выплаты будет протокол общего собрания участников компании (решение единственного участника, решение совета директоров и т.п.), поскольку они являются работодателями наемного директора. На основании протокола издается приказ, подписываемый учредителем. Директор сам принимает решение и издает приказ на премирование себя, только если он - единственный учредитель.

Когда выплачивается премия по итогам года – сроки

Для годовых премий законодательство не устанавливает ограничений сроков выплаты. Очевидно, что выплата возможна не ранее, чем закончится период, по итогам которого проводится премирование, то есть календарный год.

Сроки выплаты премии по итогам года работодатель определяет самостоятельно, закрепив их в соответствующем локальном акте. Это может быть конкретная дата, или дата, до наступления которой должна быть выплачена премия (например, не позднее 1 апреля), либо месяц (к примеру, в марте) и т.д. Возможно и указание на определенное событие, например, когда премия выплачивается после утверждения годовой бухотчетности .

Указанный подход не противоречит ст. 136 ТК РФ, требующей выплачивать зарплату минимум каждые полмесяца (не позже 15 дней после периода, за который она начислена). Хотя премия является частью зарплаты, она выплачивается за более длительный, чем полмесяца, период, поэтому и срок ее выплаты (зафиксированный локальным актом) может быть более продолжительным. Такая позиция была озвучена Минтрудом в письме от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568.

Премия по итогам года при расчете отпускных

Согласно п. 15 Положения «Об особенностях исчисления средней зарплаты» (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), премия за предыдущий год в году текущем учитывается в среднем заработке независимо от времени ее начисления. Это значит, что если отпускные рассчитываются в 2018 г., в «среднем» учитывают и премию за 2017 г.

В случае, когда отпускные рассчитываются до начисления премия за предшествующий год (например, отпуск приходится на март 2018г., а премия за 2017 г. начислена в апреле), среднедневной заработок после начисления годовой премии придется пересчитать, доплатив затем отпускные работнику (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

В полной сумме премия по итогам года учитывается: при полностью отработанном расчетном периоде, либо если данный период отработан не полностью, (при этом период начисления премии соответствует расчетному), а премия начислена пропорционально отработанному времени.

Пропорциональный расчет премиальных к фактически отработанному времени потребуется сделать: если расчетный период отработан не полностью, при этом начисление сделано без учета фактического времени отработки, либо когда период начисления премии расчетному периоду не соответствует.

Премия по итогам года: налогообложение

Премия, в том числе и годовая – это часть зарплаты, с которой в общем порядке удерживается НДФЛ . «Тринадцатая зарплата» облагается страховыми взносами, в т.ч. на «травматизм» (п.4 ст. 226 и п.1 ст. 420 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400),при исчислении НДФЛ с премии по итогам года следует учитывать, что:

датой фактического получения дохода будет день ее выплаты наличными или перечисления на счет сотрудника (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ), несмотря на то, что она начислена за прошедший налоговый период;

удерживается налог при фактической выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ);

НДФЛ уплачивается не позже следующего дня после выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Каким будет при выплате премии по итогам года налогообложение прибыли предприятия?

Премии за производственные результаты – это расходы на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но если такая премия не предусмотрена колдоговором, или трудовым договором, она не должна учитываться в расходах, уменьшающих прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому важно включать ссылку на «Положение о премировании» в текст трудовых договоров.

При налогообложении прибыли единовременная премия по итогам работы за год учитывается в том периоде, в котором она была начислена.

Как правильно начислить премию по итогам года: проводки

Проводки, отражающие годовую производственную премию в бухучете, не отличаются от зарплатных операций:

Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начислена премия за год, или

Дт 91/2 Кт 70 – годовая премия начислена за счет прибыли;

Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – начислены страхвзносы, или

Дт 91/2 Кт 69 – страхвзносы на сумму премии из прибыли;

Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан «премиальный» НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 (51) – премия выплачена работнику.

Премия, выплачиваемая сотрудникам по итогам их работы за год, является прекрасным мотивирующим фактором. Многие предприниматели, внедрившие у себя схему « », отметили снижение текучести кадров и повышение эффективности работы сотрудников.

Рассмотрим, как функционирует система оплаты труда работников, в которую включен этот приятный для них элемент, уточним нюансы начисления и налогообложения 13 зарплаты, а также поможем оформить соответствующий приказ.

Часть зарплаты или дополнение к ней?

Трудовой Кодекс РФ в ч. 1 ст. 135 говорит о том, что в состав вознаграждения за труд включены и стимулирующие выплаты, к которым относится и премия.

Если премия начисляется не постоянно, а в зависимости от достигнутых результатов, то это уже не часть обязательных выплат, а форма поощрения (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Порядок премирования должен быть задокументирован в локальных нормативных актах предприятия. Эти позиции могут содержаться:

• в колдоговоре (ч. 2 ст. 135);
• в индивидуальном трудовом договоре (ч. 2 ст. 57, 1 абзац);
• в особо выделенном нормативном документе, например, Положении о премировании, Положении о вознаграждении за труд (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8);
• приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8).

Условия годового премирования

Премия по итогам года (13 зарплата) – стимулирующая выплата, начисляемая работнику при соблюдении им в течение рабочего года конкретных условий, установленных в правовых документах. Такими условиями могут быть достижение тех или иных показателей либо отсутствие негативных моментов. В каждой организации условия премирования разрабатываются индивидуально и утверждаются руководством.

В документе, обуславливающем премирование по итогам года, обязательно должны содержаться следующие сведения:

• когда начисляется данный вид премии;
• требования к тем, кто рассчитывает на эту выплату;
• факторы, влияющие на размер премии (как в сторону увеличения, так и уменьшения);
• условия .

Когда больше, а когда меньше

Сумма годовой премии практически никогда не устанавливается фиксированно. Было бы несправедливо одинаково вознаграждать «ветерана» и молодого специалиста, едва отработавшего свой первый год, вчерашнего прогульщика со снятым дисциплинарным взысканием и безупречного работника, принесшего фирме прибыль. Работодатель обычно варьирует размер премии в зависимости от:

• квалификации сотрудника;
• его рабочего стажа;
• условий выполняемого труда;
• сложности трудовой функции;
• времени фактической занятости;
• качественных показателей.

Например, премия может быть увеличена при экономии работником ресурсов организации, внедрении какого-либо полезного новшества, достижении особо высоких показателей и т.п. Снижение может быть обусловлено замечаниями, выговорами, ошибками в работе.

СПРАВКА! Удобнее всего «привязать» размер премии к средней заработной плате (месячной или годовой) и оперировать отдельно установленными коэффициентами.

А как же новички?

Если сотрудник проработал в компании меньше года, то платить ему вознаграждение или нет, зависит от прописанных в соответствующем Положении условий.

Некоторые предприниматели премируют по итогам года только сотрудников, отработавших этот год полностью.

Другие предпочитают стимулировать «зеленых» сотрудников, сделав перерасчет премии за фактически отработанные месяцы.

Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками.

Могут и не дать

В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили. Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании.

Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например:

• наличие неснятого дисциплинарного взыскания;
• убыток, причиненный по вине сотрудника;
• ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям (должно быть прописано, к каким именно - к примеру, к травматизму, аварии).

Из каких средств премировать?

Деньги на начисление сотрудникам 13 зарплаты организация берет из фонда оплаты труда. Какие средства его формируют, бюджетные или пришедшие с прибылью, зависит уже от устава организации.

Допускается премирование за счет фондов экономии средств.

Когда осуществляется планирование этих фондов, в них закладывается расчет на премирование сотрудников в размере определенного процента.

А если у фирмы убытки?

Если дела предприятия в текущем году идут не лучшим образом, стоит ли расходовать средства на выплату премии по его итогам? Решать работодателю.

По закону, выплата премии должна зависеть от тех показателей, которые были заложены в Положение о премировании при формулировании условий. Если показатели исключительно производственные, то убытки лишат возможности премировать сотрудников. Но если в условия включены и другие факторы, а фонды позволяют найти средства на выплату поощрений, то даже в случае убытков работники могут получить свою 13 зарплату, что должно стимулировать их в будущем году работать эффективнее.

Премия и налоги

Премия – доход, стало быть, и подоходный налог отменять причин нет. Однако, закон предусматривает некоторые исключения и ограничения. НДФЛ с премии по итогам года не нужно платить, если:

• размер всех дополнительных выплат, в том числе и премии, меньше 4000 руб. в год на одного работника;
• премия начислена за выдающееся достижение в области культуры, науки, образования и других сфер, перечисленных в перечне, утвержденном Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтерский код для начисления НДФЛ по годовой премии – 2000 «вознаграждение за трудовые обязанности».

Приказ о премировании

Он выступает основанием для выплаты сотруднику денежных средств. Формальных требований для формы этого приказа нет, при составлении следует руководствоваться обычными нормами деловодства. Удобно разработать для организации собственный бланк такого приказа или воспользоваться уже готовыми (). Можно составлять приказ на каждого работника по отдельности или же написать один коллективный – этот вопрос на усмотрение руководства. В тексте приказа обязательно должны содержаться:

• личные данные премируемого (ФИО, подразделение, должность);
• номер документа и дата составления;
• повод начисления в соответствии с условиями, приведенными в Положении о премировании;
• фонд, откуда берутся средства для выплаты;
• подпись руководителя организации;
• виза работника об ознакомлении с приказом.

Пример Приказа о поощрении сотрудника

Общество с ограниченной ответственностью «Процветание»

Приказ № 14-н
от 28.12.2016 г.

О ПООЩРЕНИИ СОТРУДНИКА

Галактионовой Татьяне Анатольевне, менеджеру по персоналу, за отличные показатели и образцовое соблюдение трудовой дисциплины в 2016 рабочем году выплатить премию в размере 45 000 (сорок пять тысяч) рублей 00 коп. из средств фонда заработной платы на основании представления о поощрении от 17.12.2016 г. № 2-4-н.

Генеральный директор
ООО «Процветание» (подпись) Д.И. Калиниченко

С приказом ознакомлена Галактионова Т.А. (личная подпись)

Российский бухгалтер, N 6, 2016 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

В данной статье рассмотрим, когда можно начислить премию по итогам года и разовую премию, Можно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль, а также отдельные вопросы по ее начислению и выплаты.

Премии по итогам работы за год

Премии по итогам работы за год

Рассмотрим общие требования и порядок начисления и выплаты годовой премии (премии работы по итогам года). Организация может прописать порядок выплаты премии в следующих документах:

- в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ ;

- в коллективном договоре на основании ч.2 ст.135 ТК РФ ;

- в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников) на основании ч.2 ст.135 , ч.1 ст.8 ТК РФ);

- в приказе на выплату премии на основании ч.1 ст.8 ТК РФ .

Какой бы ни был документ, в котором установлен порядок выплаты премии по итогам года, в нем необходимо указать источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ обязательно должен быть подписан руководителем организации. Кроме того, под роспись с приказом должны быть ознакомлены сотрудники организации, которым назначается премия. Напомним, что форма приказа может быть разработана самостоятельно, или же использоваться унифицированная форма N Т-11 (для одного сотрудника), N Т-11а (для группы сотрудников).

Отражение премии в трудовой книжке сотрудника

Сразу отметим, что вносить записи о премиях по итогам года в трудовую книжку не нужно. Премии, предусмотренные системой оплаты труда организации и носящие регулярный характер, в трудовую книжку вносить не нужно. Об этом свидетельствует п.25 Правил , утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 года N 225 (далее - Правила). Напомним, что в трудовую книжку вносятся только записи о премии, которые связаны с конкретными сотрудниками за отдельные трудовые заслуги. Так, можно внести в трудовую книжку запись о премии за выполнение особо важного задания.

Поскольку выплата премии по итогам года предусмотрена в трудовом, коллективном договоре либо отдельном нормативном документе, ее выплату можно считать регулярной. В связи с этим указывать ее в трудовой книжке сотрудника не следует. Если премия носит разовый характер, ее также не нужно вносить в трудовую книжку. Данный вывод можно сделать на основании норм ч.4 ст.66 Трудового кодекса РФ , а так же п.24 Правил .

Дата выплаты премии по итогам работы за год

Другой вопрос возникает на практике: когда нужно выплачивать премию по итогам работы за год? Сам факт выплаты премии по итогам работы за год до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Связано это с тем, что премия назначается по итогам работы прошедшего года. Таким образом, для начисления данной премии необходимо подвести итоги работы за год. Поэтому делать это раньше 31 декабря не целесообразно. Лучше сделать это в начале следующего года.

Кроме этого, начисляя премию по итогам работы за год до окончания календарного года, можно столкнуться с рядом существенных проблем. К примеру, могут возникнуть сложности с начислением премии пропорционально отработанному времени. А если сотрудник в конце года заболеет, уйдет в отпуск или уволится? Иными словами, сотрудник не сможет выполнить свои обязанности. В этом случае придется сделать перерасчет начисленной ему премии. Соответственно, сумма премии уменьшится, излишне выплаченную премию будет необходимо удержать. А как следует из норм ст.137 Трудового кодекса РФ , удерживать из заработной платы данную сумму по инициативе работодателя не законно.

Отражение положения по премированию в учетной политике

Премия по итогам года может быть не предусмотрена в учетной политике. В законодательстве не сказано, в частности в ПБУ 1/2008 , не сказано, что организация обязана указывать сведения о начислении премий сотрудникам в учетной политике.

Премия во время отпуска сотрудника

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Положение) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения (п.15 Положения). Это говорит о том, что если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, при этом расчетный период, за который она начислена, отработан полностью, отпускные придется пересчитать. В данном случае премия по итогам работы за год начислена после выплаты сотруднику отпускных.

Чтобы в дальнейшем избежать подобной ситуации, премию по итогам работы за год необходимо начислять как можно раньше. Сделать это можно 31 декабря текущего года.

Годовая премия в случае увольнения сотрудника

Выплата годовой премии при увольнении сотрудника зависит от того, что прописано в нормативных документах и в каких формулировках это сделано. Именно приведенная формулировка в документах может стать либо правом работодателя, либо его обязанностью. Предположим, в трудовом договоре указано, что заработная плата сотрудника состоит только из должностного оклада, а премия может быть выплачена с учетом финансовых возможностей организации на основании приказа руководителя. В данной ситуации организация может отказать в выплате годовой премии. При такой формулировке в трудовом договоре отказать в выплате возможно как уволенным, так и действующим сотрудникам.

А вот если в трудовом договоре указано, что премия по итогам года выплачивается на основании критериев, установленных в положении о премировании, то при выполнении сотрудником данных критериев, организация обязана выплатить ему премию. В этом случае возникает обязанность работодателя, которая будет распространяться и на уволенных сотрудников. Уволенный сотрудник может заявить о выплате ему премии полностью, а также вправе потребовать выплаты компенсации за задержку заработной платы.

Как показывает судебная практика, работодатель может отказать в выплате годовой премии уволенным сотрудникам, к которым было применено административное взыскание. Но при этом сам факт нарушения трудовой дисциплины необходимо доказать. Если работодатель не сможет подтвердить факт нарушения трудового порядка данного сотрудника, суд может вынести решение о восстановлении данного сотрудника на работу.

Если руководитель принимает решение выплатить уволившемуся сотруднику премию по итогам работы за год, возникает вопрос: можно ли учесть данную премию, если она начислена за трудовые показатели, но после увольнения сотрудника?

Если выплата годовой премии предусмотрена трудовым договором с сотрудником, то ее можно учесть после увольнения в соответствии с абз.5 ч.2 ст.57 Трудового кодекса РФ и ст.255 Налогового кодекса РФ . Из норм ст.140 Трудового кодекса РФ вытекает, что в случае увольнения работника выплата всех причитающихся сумм производится в день его увольнения. Однако, сумма премии на момент его увольнения не известна. Премию, предусмотренную коллективным, трудовым договором, или иными документами организации, можно учесть в расходах организации. При этом премия должна быть начислена пропорционально отработанному времени сотрудника. Об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 25 октября 2005 года N 03-03-04/1/294 .

Дата принятия данных расходов к учету будет зависеть от метода, применяемого в организации. Если в учетной политике организации установлен метод начисления, момент признания расходов в виде премии по итогам работы за год будет зависеть еще от того, к прямым или косвенным расходам она относится. Косвенные расходы в соответствии с

Что такое годовая премия? В каком размере она выплачивается? Кому премия полагается, а кого могут лишить? Ответы на все вопросы и о том, каким должен быть порядок выплаты поощрения по итогам года, можно прочесть далее.

Что это такое?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Стимулирующую выплату, назначаемую сотрудникам по итогам года в виде поощрения, называют годовой премией, иное наименование - 13 зарплата.

Назначение ее определяет несколько факторов:

• работник неукоснительно соблюдал все условия работы, указанные в правовых документах предприятия;
• благодаря сотрудникам были достигнуты плановые результаты работы компании;
• во время исполнения должностных обязанностей отсутствовали негативные моменты.

Довольно часто работодатели по окончании года выплачивают сотрудникам годовую премию, которая разрабатывается индивидуально.

Такой метод поощрения прекрасно стимулирует работу всего трудового коллектива и значительно снижает текучесть кадров.

Выплаты производятся после подведения итогов года в пределах имеющихся финансов.

В одних случаях размер премии устанавливается как процент к должностному окладу, в других он равен его полному объему или превышает его, причем максимальная сумма не имеет ограничений.

Нормативная база

Все положения, касающиеся оплаты труда работников, изложены в Трудовом Кодексе РФ.

Генеральному директору

Внутренний локальный документ о премировании работников предприятия может содержать и условия выплаты премий директору.

Разовые вознаграждения назначаются ему по решению совета директоров или на заседании акционеров и вносятся в протокол. Но приказ о начислении разовой премии самому себе в таких случаях он не вправе.

Размер вознаграждения может зависеть как от показателей выполнения производственных задач, так и от фактически отработанного им времени.

Умершему сотруднику

Согласно положения о премировании организация может начислить умершему работнику премию по результатам работы за год и выдать ее наследникам.

Однако с этой выплаты НДФЛ не удерживается, поскольку уплата его прекращается в связи со смертью получателя дохода (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Налогообложение и удержания

По законодательству премии хоть и приравниваются к заработной плате, но порядок удержания НДФЛ у нее немного другой.

Бухгалтерам следует обратить внимание, что законом утверждена общая не облагаемая премия до 4000 в год. Об этом подробнее.

Облагается ли подоходным налогом, пенсионными и страховыми взносами?

Из премии по итогам года обязательно необходимо удерживать НДФЛ в таком же размере, как и с основного заработка.

Удерживаемый сбор производится по таким правилам:

• Выплачиваемая сумма должна войти в налоговую базу того месяца, когда она выдана на руки наличными деньгами или поступила на счет работника.
• При расчете НДФЛ стимулирующую выплату нельзя отнести к расходу финансов на оплату труда. Ведь согласно п. 2 в их число включаются доходы, выплаченные им в последнее число месяца, в каком они заработаны. Годовая премия значительно превышает месячный период, и поэтому датой, когда работник получил доход считается, день выплаты или перечисления на карточный счет (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Из годовой премии независимо от используемого налогообложения в организации необходимо производить следующие обязательные сборы:

• удержание в бюджет при страховании профзаболеваний и несчастных случаев;
• в Пенсионный фонд;
• отчисления на социальное и медицинское страхование.

Они должны быть взысканы в любом случае независимо от того, предусмотрен ли порядок выплаты премии в локальном документе или нет.

Годовая премия является одним из видов дохода работника за труд, поэтому с него производится взыскание НДФЛ.

Но есть исключения, когда подоходный налог из стимулирующей суммы не удерживается:

• суммарный размер всех дополнительных премий и иных добавок у одного работника составляет менее 4000 рублей за год;
• если вознаграждение выплачивается работникам культуры или науки за выдающиеся, а так же иных видов деятельности, указанных в списке п. 7 .

Удерживаются ли алименты?

Удержание алиментов из годовой премии производится так же, как и из основного заработка.

Когда платить НДФЛ?

День, когда следует сделать перечисление НДФЛ из годовой премии, нужно выбрать в зависимости от того, каким образом компания планирует выплатить стимулирующие средства работникам:

Код дохода

На предприятиях для начисления годовой премии используется бухгалтерский код 2000. Назначение платежа:«Вознаграждение за трудовые обязанности».

Как отразить в 6-НДФЛ? (пример заполнения)

В налоговый орган, которому организации или ИП осуществляют перечисления НДФЛ с доходов работников, необходимо подать заполненный бланк 6-НДФЛ с показателями выплаты годовой премии.

Выплата премии за время, превышающее месячный срок, нужно отражать в тот отчетный период, в котором она была выдана.

По первому разделу вносят такие сведения:

• строка «020» — сумма премий, выплаченная в отчетный период и превышающая месячный срок;
• строки «040» и «070» должны содержать данные об НДФЛ, удержанном с годовой премии.

Во второй раздел записывают информацию о премиальных выплатах, которые выданы в 4 квартале за исключением сумм, полученных в последний день квартала.

Данные о них фиксируют в отчете за следующий квартал.

Сведения о годовой премии разместите в строках:

• «100» и «110» – день ее вручения;
• «120» – следующий рабочий день, который наступил после ее выплаты.

Как отразить годовую премию в 6 ндфл, опираясь на полученные данные:

Уплата налога на прибыль

В суммы, подлежащие налогообложению на прибыль, включаются такие затраты по заработной плате:

• выданные работникам в денежной и натуральной формах;
• доплаты за сменный график или по причине наличия тяжелых, вредных факторов во время работы;
• надбавки и вознаграждения, стимулирующего характера;
• периодические премии и единовременные поощрения;
• прочие расходы на содержание трудящихся, оговоренные в нормативных актах Российской Федерации и в трудовых или коллективных соглашениях.

При налогообложении прибыли зачисляются только премии, назначенные за производственные данные.

Премия по итогам работы за год отвечает таким требованиям, поэтому ее можно включить в расходы для снижения налоговой базы.

Однако для уменьшения суммы не стоит включать следующие стимулирующие выплаты:

• Вознаграждения руководству или работникам, назначенные помимо трудовых договоров.
• Целевые премии, выплачиваемые из резерва годовой премии, формируемых на основании решения собственников о его специальном создании и прописанных в уставе организации.

Об этом можно подробнее узнать из ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет и проводки

Бухгалтерский учет годовой премии тесно связан с порядком о премировании, изложенным в локальных документах предприятия.

Бухгалтерии важно ориентироваться на обстоятельства выплаты поощрения.

Когда премию планируют выдать задолго позже окончания оплачиваемого периода, то компании необходимо признать за собой оценочное обязательство.

При этом выполняются следующие действия:

• Описание «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» вносится на дебетовые счета 20, 23, 25, 26… в корреспонденции с кредитом по субсчету 96. Можно дать такое пояснение: отчислены финансы в резерв с целью выдачи вознаграждений по результатам годовой работы.
• Дебет сч.91-2 Кредит сч. 96 зачислены средства из чистой прибыли в резерв с целью выдачи вознаграждений по результатам годовой работы.

Если премия за год выплачивается до окончания года, за который она назначена, то проводки будут зависеть от источника финансирования:

• при поощрении за счет чистой прибыли – Д 91-2 и К 70 (выполнено начисление премии по результатам работы за год из чистой прибыли);
• если средства выделяются, как расходы по обычным видам деятельности, то отражают суммы в дебете какого-либо одного счета из 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08 в корреспонденции с кредитом сч. 70 с описанием проводки: начислена премия по результатам годовой работы за счет расходов по обычным видам деятельности;
• при поощрении работников из чистой прибыли, заработанной в текущем или прошлых годах, обязательно необходимо использовать счет 91, т. к. счет 84 в эти расходы нельзя включать.

Выплату 13 зарплаты относят к прочим расходам, влияющим на финансовый результат, и поэтому их необходимо их показать на сч. 91-2.

Вопросы

При выплате годовой премии возникает много вопросов. Рассмотрим некоторые из них.

Может ли быть выдана за счет чистой прибыли?

Для выплаты вознаграждения могут быть использованы финансы из таких источников:

• Сэкономленных средств в фонде оплаты труда.
• Из чистой прибыли, как заработанной в текущем году, так и за прошлые периоды.
• В бюджетных организациях заранее закладывают процент премирования сотрудников при планировании ФОТ на год. А вот каким образом он финансируется - используются бюджетные ассигнования или из полученной прибыли от деятельности учреждения - зависит от уставных положений.

Чем 13 зарплата отличается от премии за год?

Формулировка «13 зарплата» пришла к нам еще со времен СССР, когда рабочим выплачивалась премия в конце года. Она по своей сути и является стимулирующей выплатой, выдаваемой за достигнутые трудовые успехи организации в уходящем году.

Начисляется она именно за трудовые результаты, которые оцениваются по финансовым, плановым или иным реальным показателям.

В этом заключается ее основное отличие от единовременных выплат, которые могут быть связанны с выслугой лет, юбилеем фирмы или профессиональным праздником.

Может ли быть больше квартальной?

Как правило, размер годовой премии превышает квартальное поощрение. Все зависит от порядка премирования, который утвержден в организации. Максимальных ограничений законодательством не установлено.

Как учитывается при расчете среднего заработка?

Приведем пример, как рассчитывается премия по итогам года за успешную работу трудового коллектива.

Для работника нужно сложить все заработанные им суммы без учета коэффициентов за год, а затем умножить полученный результат на процент премии.

Пример:

Манжура И.П. получает оклад в размере 20000 руб. за месяц работы. Место проживания его – Челябинская область, где региональными властями утвержден районный коэффициент – 15%. В июле он не работал, т.к. находился в очередном отпуске. Размер годовой премии в Положении о премировании для всех сотрудников установлен на уровне 10 % от заработной платы за фактически отработанное время в течение года.

• Определим сумму средней заработной платы за 11 месяцев: 11х20000=220000 рублей.
• Начислим премию: 220000х10%=22000 рублей.
• Применяем районный коэффициент: 22000х1,15=25300 рублей
• Затем считается сумма НДФЛ: 25300х13%=3289 рублей
• Определим сумму к выдаче: 25300-3289=22011 рублей.

Положена ли после увольнения, в т.ч.по собственному желанию?

Премию не выплачивают труженикам, уволившимся по своему желанию в оплачиваемый премиальный период.

Однако если пункт в колдоговоре, положении о премировании или трудовом соглашении гласит, что уволенный работник может получить премию по итогам года, то предприятие обязано ее начислить и выплатить даже после его расчета.

В противном случае уволенному работнику нужно обратиться в трудовую инспекцию или судебные органы с претензией.

Положена ли в декретном отпуске?

Сотрудникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, премия не выплачивается.

Что делать, если не дали на Новый год?

Возможно, премия по результатам работы за год будет выплачена в январе или другом месяце, указанном во внутреннем локальном документе о порядке премирования.

Если же плановые показатели были выполнены, предприятие избежало убытков, а сотрудникам полагается выдавать поощрение до окончания декабря, то можно обратиться в трудовую инспекцию с коллективным письмом.

В претензии нужно сослаться на тот локальный документ, который обязывает руководство назначить годовую премию.

Выплатят ли при сокращении?

Выплачивают ли премию за год сокращенному работнику? Это можно узнать из положения об оплате труда или премировании. По закону все расчеты должны быть выплачены в последний день действия трудового договора (ст.140 ТК РФ).

Обычно работодатели не платят поощрение тем лицам, кто был уволен по собственному желанию без наличия уважительных причин или по отрицательным мотивам.

Сокращение штатных сотрудников не является основанием для лишения вознаграждения, поэтому нужно внимательно изучить внутренние документы организации об оплате труда.

И если там указаны условия о назначении премий такой категории бывших сотрудников, а работодатель не выполняет их, то можно обратиться в суд. Однако не стоит забывать о сроках подачи претензии.

Как и стоит ли начислять, если есть убытки?

Бывают ситуации, когда дела предприятия в текущем году шли не лучшим образом и результат деятельности оказался убыточным. Нужно ли в таком случае назначать работникам премию по его итогам?

При таких обстоятельствах только работодатель может решить, поощрять трудовой коллектив или нет.

Однако когда на предприятии действует внутренний нормативный документ о премиальных выплатах, то по закону необходимо следовать условиям, изложенным в нем о назначении стимулирующих выплат.

Если же в нем заложено, что премировать могут только за выполнение плана или высокие производственные показатели, то полученные убытки не позволяют поощрить работников.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!