Увеличение нераспределенной прибыли за счет. Как увеличить уставный капитал ооо с минимальными налоговыми потерями
Учредители ООО, на основании положительного протокола общего собрания учредителей, решили увеличить уставной капитал за счет средств чистой прибыли организации. Учредители общества два юридических лица.Вопрос: можно ли увеличить уставной капитал в ООО за счет чистой прибыли отраженной на сете 84.Надо ли будет уплатить налог на суммы увеличения уставного капитала учредителями (13% с дивидентов и отразить это в декларации по налогу на прибыли)? Какой датой оплачивать этот налог, датой протокола или датой какого другого документа, дабы не попасть под пени ИФНС по налогу с дивидендов?Какие надо сделать бухгалтерские проводки?
1. Да, можно.
2. У организаций – участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей возникает внереализационный доход (сумма увеличения). С такого дохода необходимо заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов, соответственно отразить в декларации по налогу на прибыль, т.е. оплачивать должна не организация, в которой увеличивают уставный капитал, а участники ООО.
3. Т.к. участники ООО юридические лица, то уплачивать налог на прибыль с увеличенного уставного капитала нужно в общем порядке, установленном для организаций, в соответствии с выбранной системой налогообложения.
4. В бухучете ООО нужно сделать следующие проводки:
Дебет 84 Кредит 80– отражено увеличение уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли общества
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Бухучет
В бухучете увеличение уставного капитала отразите на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав организации. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03).
В зависимости от источника увеличения уставного капитала сделайте в учете проводку:
Дебет 83 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет средств добавочного капитала общества;
Дебет 84 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли общества.*
Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте в учете записи:
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена госпошлина в бюджет;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отнесена на прочие расходы стоимость госпошлины.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
ОСНО
При увеличении уставного капитала за счет имущества общества налоговая база по налогу на прибыль у организации не возрастает. В результате такой операции никакой экономической выгоды и, соответственно, налогооблагаемых доходов организация не получает ().
В то же время у организаций – участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей возникает внереализационный доход (сумма увеличения). С такого дохода необходимо заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ *). Минфин России пояснил, что льгота, предусмотренная
Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.
В учете АО «Мегаполис» были сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 08 | 60 | Приобретен конвейерный станок (175.300 руб. — .741 руб.) | 148.559 руб. | Товарная накладная |
| 19.1 | 60 | Учтена сумма входящего НДС по приобретенному станку | .741 руб. | Счет-фактура |
| 01 | 08 | Принят к учету приобретенный конвейерный станок | 148.559 руб. | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 68 НДС | 19.1 | Принята к вычету сумма входящего НДС | .741 руб. | Счет-фактура |
| Учтено целевое финансирование стоимости приобретенного станка (за счет использования чистой прибыли) | 148.559 руб. | Товарная накладная, Акт ввода ОС, Отчет о прибыли и убытках |
Покрытие убытков по 84 счету за счет учредителей
По итогам 2015 года АО «Фиеста» получило убытки в размере 841.800 руб. Учредителями АО «Фиеста» выступают Савельев Р.Н. (58% доли в уставном капитале) и Марков К.Л. (42% доли в уставном капитале). Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:
- за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
- за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).
Протокол решения правления был подписан в феврале 2016. В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».
Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:
- 75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
- 75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.
В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 75.1 | 84 | Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами | 488.244 руб. | Протокол решения правления |
| 75.2 | 84 | Отражена задолженность Маркова по погашению убытка собственными средствами | 353.556 руб. | Протокол решения правления |
| 75.1 | 488.244 руб. | Банковская выписка | ||
| 75.2 | Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года | 353.556 руб. | Банковская выписка | |
| 99 ПНО | 68 Налог на прибыль | Учтена сумма постоянного налогового обязательства (488.244 руб. * 20%) | 97.649 руб. | Протокол решения правления |
"Финансовая газета. Региональный выпуск",
2006, N 32
УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
ООО
ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ
ПРИБЫЛИ
Размер уставного капитала любого
хозяйствующего субъекта можно назвать
визитной карточкой: его величина
определяет минимальный размер имущества,
гарантирующего интересы кредиторов (ст. 90
ГК РФ). Это в конечном счете сказывается на
имидже и инвестиционной привлекательности
данного предприятия, возможностях делового
сотрудничества с серьезными партнерами и
развития бизнеса.
В связи с этим
актуален вопрос учета и налогообложения у
организаций-участников (владельцев долей)
операций по увеличению у учрежденного ими
общества размера уставного капитала за
счет нераспределенной прибыли этого
общества.
Согласно Федеральному закону
от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)
увеличение уставного капитала возможно
двумя способами: за счет имущества самого
общества (ст. 18) или за счет дополнительных
вкладов участников и третьих лиц (ст. 19).
Рассмотрим первый из них более подробно.
Прежде всего необходимо обратить внимание
на ряд ограничений, установленных Законом N
14-ФЗ. В частности, такое решение должно быть
принято общим собранием участников
большинством не менее двух третей голосов
от общего числа голосов участников, если
уставом не установлено иное. Кроме того,
решение принимается только на основании
данных бухгалтерской отчетности общества
за год, предшествующий году, в течение
которого оно принято. При этом сумма, на
которую увеличивается уставный капитал, не
должна превышать разницу между стоимостью
чистых активов общества и суммой уставного
капитала и резервного фонда общества.
Закон содержит и другую важную оговорку -
данная операция приводит к
пропорциональному увеличению номинальной
стоимости долей всех участников без
изменения размеров их долей.
Порядок
учета увеличения уставного капитала за
счет нераспределенной прибыли самого
общества не вызывает затруднений: Д-т 75
"Расчеты с учредителями", К-т 80 "Уставный
капитал"; Д-т 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)", К-т 75. При этом в
аналитическом учете к счету 80 фиксируется
пропорциональное увеличение долей его
собственников.
Что касается отражения
данной операции у участников - юридических
лиц, то в настоящее время нормативными
документами он прямо не установлен, и
необходимо руководствоваться общими
принципами и правилами.
Так, в
соответствии с Инструкцией по применению
Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденной Приказом Минфина
России от 31.10.2000 N 94н, а также п. п. 3, 8, 21 ПБУ 19/02
"Учет финансовых вложений", утвержденного
Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, доля
в уставном капитале ООО учитывается в
составе финансовых вложений по
первоначальной стоимости на счете 58
"Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и
акции".
Пунктом 12 ПБУ 19/02 предусмотрено,
что первоначальная стоимость финансовых
вложений может изменяться в случаях,
установленных законодательством и
настоящим Положением. При этом порядок
действий следующий: а) для вложений, по
которым можно определить текущую рыночную
стоимость; б) для вложений, по которым
текущая рыночная стоимость не
определяется; в) в случае обесценения
финансовых вложений (разд. 5).
Поскольку
действующий порядок предполагает
идентичность сумм, числящихся в
учредительных документах (и по кредиту
счета 80) общества с дебетовым остатком по
счету 58 организации - участника этого
общества, возникает вопрос о порядке
отражения данной операции в учетных
регистрах и на счетах бухгалтерского учета
участника.
В рассматриваемой ситуации
объем прав участника общества остается
неизменным, однако происходит увеличение
номинальной стоимости доли.
Представляется, что на основании п. 18 ПБУ
19/02, в данном случае нужно увеличить
стоимость финансового вложения
организации. Это следует и из указанного
Законом N 14-ФЗ ограничения о том, что
увеличение номинальной стоимости
производится на сумму, не превышающую
стоимость чистых активов за минусом
размеров уставного капитала и резервного
фонда. Иными словами, разрешается
"доведение" финансовых вложений до
действительной их стоимости.
Направленная на увеличение уставного
капитала нераспределенная прибыль этого
общества для организации-учредителя
является доходом на основании п. 7 ПБУ 9/99
"Доходы организации", утвержденного
Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Отсутствие фактического поступления
средств не имеет значения, так как доход
получен в виде увеличения номинальной
стоимости доли. Напомним, что в отличие от
налогового учета в бухгалтерском учете
доля в уставном капитале ООО как объект
гражданских прав относится к разновидности
имущественных прав (ст. 128 ГК РФ).
При
этом соблюдается требование п. 2 ПБУ 9/99 о
том, что "доходами организации признается
увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных
средств, иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению
капитала этой организации, за исключением
вкладов участников (собственников
имущества)".
Таким образом, указанная
операция на счетах бухгалтерского учета
организации-участника будет отражена
записями: Д-т 58, К-т 76; Д-т 76, К-т 91.
Что
касается налогообложения данной операции,
то этот вопрос остается спорным.
Так, в
Письме Минфина России от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/3
указывалось, что гл. 25 НК РФ не содержит
норм, позволяющих исключить из налоговой
базы по налогу на прибыль организаций
увеличение номинальной стоимости доли в
уставном капитале ООО.
Действительно,
согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при
определении налоговой базы не учитываются
доходы "в виде стоимости дополнительно
полученных организацией - акционером акций,
распределенных между акционерами по
решению общего собрания пропорционально
количеству принадлежащих им акций, либо
разницы между номинальной стоимостью новых
акций, полученных взамен первоначальных, и
номинальной стоимостью первоначальных
акций акционера при распределении между
акционерами акций при увеличении уставного
капитала акционерного общества (без
изменения доли участия акционера в этом
акционерном обществе)". То есть данная
льгота распространяется только на
акционерные общества, в чем специалисты
обоснованно усматривают дискриминационный
характер этой нормы.
Налоговые органы
придерживались противоположного мнения. В
Письме УФНС по г. Москве от 30.06.2005 N 20-12/46422
сказано, что сам по себе факт увеличения
уставного капитала общества не влечет
возникновения дохода у его участников,
поскольку это общество является
самостоятельным юридическим лицом, имеет
имущество на праве собственности и это
имущество обособлено от имущества его
учредителей (участников). Поэтому при
увеличении уставного капитала ООО за счет
нераспределенной прибыли у участника,
размер доли которого увеличивается
пропорционально ранее принадлежавшей ему
доле в уставном капитале данного ООО,
налогооблагаемый доход не возникает.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ внесены
изменения в состав внереализационных
доходов. Если раньше согласно п. 1 ст. 250 НК РФ
внереализационными доходами признавались
доходы от долевого участия в других
организациях, то в новой редакции сделана
оговорка: за исключением дохода,
направляемого на оплату дополнительных
акций (долей), размещаемых среди акционеров
(участников) организации.
По мнению
некоторых специалистов, данная поправка не
может быть применена к рассматриваемой
ситуации, поскольку дополнительные доли
никем не размещаются (приобретаются), а
происходит пропорциональное увеличение
номинальной стоимости долей всех
участников без изменения размеров долей в
соответствии с п. 3 ст. 18 Закона N 14-ФЗ.
На
взгляд автора, принимая во внимание
содержание пп. 2 п. 2 ст. 43 и пп. 15 п. 1 ст. 251, а
также схожесть экономических процессов
(для АО и ООО), следовало более четко
сформулировать данную норму, включив в нее
положение о том, что она применяется и в
случае увеличения номинальной стоимости
долей участников общества за счет
нераспределенной прибыли.
Отсутствие
четкого нормативного регулирования
данного вопроса приводит к выражению
разных мнений. Причем налоговые риски
возрастают из-за необходимости применения
налоговой ставки в размере 24%. Это вытекает
из пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ, где сказано, что не
признаются дивидендами "выплаты акционерам
(участникам) организации в виде передачи
акций этой же организации в собственность".
Данное положение может быть применено и при
увеличении номинальной стоимости долей
каждого участника ООО.
В условиях
неопределенности налогового
законодательства для налогоплательщиков
более безопасным с точки зрения возможных
негативных налоговых последствий является
принятие решения о распределении
полученной прибыли в виде дивидендов (с
уплатой налога), а затем направить
оставшиеся средства на увеличение
уставного капитала общества.
А.Амиев
К. э. н.
ООО "Ториаудит"
Подписано в
печать
09.08.2006
Б ывают ситуации, когда необходимо увеличить за счет полученной прибыли уставный капитал. При этом встает вопрос, как лучше это сделать, учитывая налоговые последствия этого шага.
Самый простой для собственников способ достичь поставленной цели — не выводить прибыль из компании, приняв решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Альтернативный — распределить дивиденды, после чего увеличить уставный капитал за счет дополнительных вкладов. Проанализируем налоговые последствия каждого способа.
Самый простой путь ведет к двойному налогообложению
Увеличение уставного капитала за счет имущества общества (нераспределенной прибыли) приводит к пропорциональному увеличению номинальной стоимости долей всех участников (п. 2 ст. 17, п. 3 ст. 18 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). У самого общества вследствие такого решения собственников доходов не возникает.
Однако Минфин России уверен, что доход возникает у участников. И с этого дохода должны быть уплачены налоги в периоде регистрации изменений в устав общества. Такие разъяснения приведены в письмах от 09.11.11 №03-03-06/1/732, от 26.09.11 №03-03-06/1/588, от 25.08.11 №03-03-06/1/518 (в отношении юридических лиц) и письмах от 26.01.07 №03-03-06/1/33, от 17.09.12 №03-04-06/4-281 (в отношении физических лиц). С контролирующими органами согласен, в частности, Конституционный суд РФ (определение от 16.01.09 №81-О-О) и Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа (постановление от 02.12.10 №А32-38158/2009).
Отметим, что при увеличении номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли у АО не возникает дохода в соответствии со специальной нормой подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ. По мнению чиновников, эта льгота носит адресный характер и в отношении ООО не применяется.
В некоторых случаях суды приходили к выводу, что в момент увеличения уставного капитала у участника общества не возникает дохода. Ведь при этом не меняются действительные доли участников в уставном капитале общества, их имущественные (обязательственные) права. Реальный доход возникает при продаже увеличенной в номинальном выражении доли (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 26.02.09 №КА-А41/1046-09, Северо-Западного от 23.04.08 №А26-3819/2007, Волго-Вятского от 02.06.08 №А29-5650/2007, Северо-Кавказского от 25.02.10 №А32-38158/2009-51/646, Поволжского от 16.02.09 №А65-11409/2006 округов).
Получается, что отстоять правомерность безналогового увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества можно только через суд. Поэтому в наших расчетах мы будем исходить из более распространенной практики — доход у участников возникает и налог уплачивается в периоде регистрации изменений в устав общества.
В перспективе неприятности участников с уплатой налога после увеличения уставного капитала не заканчиваются. Когда они примут решение избавиться от своей доли, им придется уплатить налог с этой же суммы еще раз.
Не имеет значения, каким способом юрлицо решит расстаться с долей в ООО — продать, выйти из общества и получить действительную стоимость доли или ликвидировать общество и получить имущество при распределении. В любом случае участник не будет платить налог на прибыль только со стоимости первоначального вклада и сопутствующих расходов (подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Физические лица уменьшают полученный доход на сумму вклада только при продаже доли (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Логично уменьшить этот доход и на сумму дохода, с которого ранее уплачен налог — как это предусмотрено в отношении операций с ценными бумагами (абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Но для сделок с имущественными правами аналогичной нормы нет, как и права включить в расходы хотя бы сумму уплаченного ранее налога.
В случае выхода из общества или его ликвидации последствия для участников-физлиц еще хуже. По мнению Минфина России (письма от 15.06.12 №03-04-06/3-170, от 07.06.12 №03-04-06/3-157, от 21.06.10 №03-04-06/2-126, от 06.09.10 №03-04-06/2-204), в таких ситуациях статья 220 НК РФ не применяется и доходом является вся полученная сумма.
Следовательно, этот способ увеличения уставного капитала ООО является потенциально проблематичным.
Альтернативный способ: получить, потом отдать
Увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли можно и окольным путем. За счет имущества собственников, путем внесения ими дополнительных вкладов (ст. 19 закона №14ФЗ). Для этого учредители общества сначала получают дивиденды (распределяют прибыль), затем принимают решение об увеличении уставного капитала и вносят дополнительные вклады.
При последующих операциях с долями налогообложение регулируется приведенными ранее нормами. Но сумма вкладов участников включает в себя и дополнительные вклады. Повторно налог платить с них придется только физическим лицам при ликвидации ООО или выходе из него. В этих случаях можно рекомендовать участнику — физлицу продать свою долю юридическому лицу.
Если прибыль сначала распределить, налоговая нагрузка снижается почти наполовину
Очевидно, что вариант с выплатой дивидендов более удобен с налоговой точки зрения. Он не только позволяет в процессе увеличения уставного капитала уплатить налоги в меньшем размере по сравнению с первым вариантом, но и в перспективе собственники смогут учесть сумму дополнительного вклада при получении дохода от выбытия доли.
Однако при практической реализации альтернативного способа встает вопрос, за чей счет уплачивать налоги, возникающие при выплате дивидендов. То есть вычитать ли эти суммы из капитализируемой прибыли или объем увеличения уставного капитала оставить неизменным. А налоги участники возьмут на свой счет. Рассмотрим налоговые последствия всех описанных вариантов развития событий (см. таблицу).
На цифрах
Уставный капитал ООО равен 100 тыс. руб. У обоих участников равные доли — по 50 процентов (50 тыс. руб.). Прибыль ООО, подлежащая распределению, составляет 200 тыс. руб., на долю каждого из участников приходится по 100 тыс. руб. (20050%). В первом варианте прибыль капитализировали. Во втором и третьем — распределили дивиденды и произвели допвложения на сумму полученных дивидендов (второй вариант) и распределенных (с допвложениями на сумму удержанного ООО налога — третий вариант). Спустя какое-то время оба участника продают свои доли по цене 225 тыс. руб.
Сравнение вариантов увеличения уставного капитала
| Показатели, тыс. руб. | Юрлицо | Физлицо |
|
Вариант 1. Увеличение УК за счет нераспределенной прибыли |
||
| 150 (50 + 100) | 150 (50 + 100) | |
| Сумма налога после увеличения УК | 20 (100 20%) | 13 (100 13%) |
| Выбытие доли | ||
| 175 (225 - 50) | 175 (225 - 50) | |
| 35 (175 20%) | 22,75 (175 13%) | |
| 55 (20 + 35) | 35,75 (13 + 22,75) | |
|
Вариант 2. Увеличение УК за счет дополнительных вкладов |
||
| Сумма налога с дивидендов | 9 (100 9%) | 9 (100 9%) |
| 91 (100 - 9) | 91 (100 - 9) | |
| Стоимость доли после увеличения УК | 141 (50 + 91) | 141 (50 + 91) |
| Выбытие доли | ||
| Налогооблагаемый доход участника | 84 (225 - 141) | 84 (225 - 141) |
| Сумма налога от выбытия доли | 16,8 (84 20%) | 10,92 (84 13%) |
| Итого. Сумма уплаченного налога | 25 (9 + 16,8) | 19,92 (9 + 10,92) |
|
Вариант 3. Увеличение УК за счет дополнительных вкладов с довложениями |
||
| Сумма налога с дивидендов | 9 (100 9 %) | 9 (100 9 %) |
| Сумма, направляемая на увеличение УК | 100 | 100 |
| Стоимость доли после увеличения УК | 150 (50 + 100) | 150 (50 + 100) |
| Выбытие доли | ||
| Налогооблагаемый доход участника | 75 (225 - 150) | 75 (225 - 150) |
| Сумма налога от выбытия доли | 15 (75 20%) | 9,75 (75 13%) |
| Итого. Сумма уплаченного налога | 24 (9 + 15) | 18,75 (9 + 9,75) |
Нераспределенной прибылью называют тот финансовый объем за определенный период, из которого вычитаем сборы и налоги, возможные штрафы на основе прибыли. Поэтому нераспределенную прибыль часто направляют на то, чтобы увеличить уставный капитал ООО (Общество с ограниченной ответственностью) и акционерных организаций. Основанием для этого является соответствующее решение, принятое акционерами и участниками Общества.
Уставный фонд общества увеличивают за счет нераспределенной прибыли для того, чтобы привлечь внимание кредиторов и инвесторов. Бывает, что УК увеличивают из-за производственной необходимости, к примеру, для ведения определенного вида деятельности закон РФ определяет уставный капитал в определенном размере. Как бы там ни было, в увеличении УК есть некоторые особенности.
Рассмотрим, какие есть особенности в формировании уставного фонда.
Особенностью можно выделить то, что его формируют не все субъекты, а только коммерческие юридические лица.
Общими признаками фонда выделяют:
Он образуется и используется всеми негосударственными организациями;
он определяется стоимостью, что вносится в учредительный документ;
его используют для определения целей юрлица;
его можно увеличивать или уменьшать, но только на тот уровень, который предусмотрен законодательством.
При возрастании УК увеличивается ценность всех акций. Эта стоимость возрастет еще и потому, что была не распределена прибыль в прошлых периодах. Показатели использовать для возрастания капитала могут только акционеры данного общества на основании вынесенного решения.
Обязательно нужно контролировать, чтобы увеличенная сумма была не выше ценности активов, из которых вычитают сумму резерва и УК по той отчетности, которая предшествовала процессу введения акций.
Для начала предложим два главных способа увеличения уставного капитала:
1. Осуществляют дополнительные взносы. Участники либо новички совершают вклады в компанию. Дополнительный взнос в УК происходит так же, как и формируют уставный капитал.
2. Реинвестируют дивиденды. Если после отчетного периода появилась прибыль, то на общем собрании принимают решение о том, чтобы распределить ее среди участников (пропорционально тем долям, которые каждый из них имеет). Но бывает, что дивиденды не выплачивают. Участники на общем собрании принимают решение, чтобы направить дивиденды для увеличения УК. Получается, что участники остаются без дивидендов, но их взнос в компанию увеличивается. Выходит, что вместо прибыли получают права компании.
Какие могут быть причины для увеличения уставного капитала общества
1. Входит новый участник в состав группы. Когда в составе появляется новый участник, то он делает дополнительное вложение (это могут быть денежные средства или имущество). Таким образом, он приобретает свой процент от участия в доле, право голосовать во время принятия важных решений в компании, но и еще другие права и обязанности, которые имеют другие соучредители ООО, и дивиденды от деятельности компании.
2. Совершают крупные сделки. Когда заключают сделки с крупными компаниями, в том числе и иностранными, особенное значение имеет сумма, заложенная в уставный капитал. Так как в его величину заложена минимальная сумма имущества предприятия, гарантирующая интересы акционеров. В случае когда Общество становится банкротом, размер УК – это та сумма, которой способны распоряжаться кредиторы. Поэтому эту величину можно назвать уверенностью в кредиторах, в то время когда они вкладывают средства в деятельность компании, имеющую не минимальный капитал (>10 тыс. руб.). По-другому скажем, что такое предприятие имеет более солидный вид.
3. Не хватает средств для оборота. Средства, имеющиеся в уставном капитале Общества, используются для обеспечения хозяйственно-финансовых нужд предприятия. В случае когда их недостает и отсутствует необходимая прибыль, тогда и вносят дополнительные вложения. К тому же когда увеличивается уставный капитал в связи с нехваткой средств, то компании не нужно оплачивать НДС.
4. Получают лицензию или сертификаты. Чтобы получить лицензию или сертификат, нужно выполнить определенные условия в отношении размера уставного капитала. Чем больше сумма уставного капитала, тем выше показатели финансовой стабильности ООО перед партнерами и кредиторами, и органами, которые выдают лицензию.
Как принимают решение о том, что необходимо увеличить уставной капитал
Как уже говорилось выше, это решение остается за участниками общества. Полагаясь на общее правило, требуется, чтобы голосов было не меньше чем 70% от всех участников вместе взятых. Но такое правило не является единственно существующим. По уставу ООО возможно предусмотреть и намного больше голосов, которых требуется для вынесения решения касательно увеличения уставного капитала (к примеру, минимум 75% всех участников). Заметим, что по количеству голосов правила можно менять только на их увеличение.
Решение собрания подтверждается протоколом, подписанным между участниками общества.
Как документально подтвердить увеличение УК
В решении собрания между участниками нужно указать некоторую информацию, а именно:
Общую сумму, на которую увеличивается уставный капитал;
коэффициент, которые определяется суммой увеличения по отношению к доле каждого из участников;
какой размер УК запланирован;
в течение какого срока участники должны внести дополнительные средства;
запрещено или есть возможность третьим лицам либо участникам дополнительно делать вклады в компанию;
какие сроки определены для того, чтобы делать вложения;
по каким правилам решаются вопросы при конкурентных предложениях среди участников.
Как оценивают резервный капитал
Инвентаризация по резервному капиталу проводится так же, как и по добавочному. Проверяют расчеты, полагаясь на суммы резервов:
Которые образовались по законодательству;
образовались по учредительным документам.
Проводят инвентаризацию резервного капитала, чтобы покрывать убытки, погасить облигации общества, для выкупа акций, если нет других средств.
Нераспределенную прибыль отражают в бухгалтерском отчете, деля на четыре субсчета:
В качестве нераспределенной прибыли за прошлые годы;
непокрытый убыток за прошлые годы;
нераспределенная прибыль текущего года;
непокрытый убыток текущего года.
Как распределяют чистую прибыль АО
По законодательству акционерные общества должны руководствоваться бухгалтерским учетом, и в завершении финансового года нужно составлять бухгалтерский отчет и давать утверждение распределению прибыли и убытков. Поэтому именно общее собрание акционеров принимает решение о том, как правильно распределить чистую прибыль в акционерном обществе. По закону РФ есть ряд основных направлений о том, как распределить чистую прибыль. Среди направлений выделяют:
1. Выплачивают дивиденды. В этой ситуации прибыль распределяют, основываясь на решение общества.
2. Создают резервный фонд. Здесь величину фонда устанавливают Уставом компании, но минимальным размером может быть 5% то всего капитала по Уставу.
3. Формируют специальный фонд акционирования сотрудников общества. Как и в предыдущей ситуации, это положение прописывается уставом АО. Все средства акционеров распределяются между приобретениями акций, которые продают его акционеры.
4. Увеличивают уставный фонд.
Отметим, что увеличивать или нет уставный капитал, решает только высший орган управления и закрепляется протоколом.
Используют еще и вот такие способы для изменения размеров УК:
1. Все участники общества дополнительно вкладывают средства. На собрании принимают решение о размерах и сроках вкладов.
2. Отдельные участники общества совершают дополнительные вложения, которые могут поступить не только от одного, но и от группы участников.
3. Принимают других участников. На общем собрании принимают решение о том, нужны новые участники или нет.
4. Увеличивают уставный капитал за счет нераспределенной прибыли. В этой ситуации осуществляют инвестиционные операции, в результате чего получают дополнительную прибыль и увеличивают капитал.
В акционерном обществе уставный капитал – это общая номинальная ценность всех акций. Увеличению способствует не только рост стоимости каждой отдельной акции, но и дополнительные эмиссии. Стоимость вырастит еще и благодаря тому, что есть нераспределенная прибыль за предыдущие периоды. Акционеры выносят решение, используя эти данные.
Следует обратить внимание на то, как движется капитал, – это показатель динамики величины своего капитала компании на последний день текущего года:
Того года, по которому составляется отчет;
предшествующего года;
два года назад.
Показатели, которые имеют влияние на размер капитала компании, делят на такие группы:
Увеличенный капитал, также и чистый доход;
если переоценивают имущество;
доходы, которые направлены на возрастание капитала;
дополнительно выпускают акции или увеличивают номинальную стоимость этих акций;
уменьшают капитал и убыток;
переоценивают имущество;
уменьшают стоимость акций или уменьшают количественное состояние акций;
реорганизовывают юридическое лицо и его дивиденды;
изменяют добавочный капитал;
меняют резервный капитал.
Важным условием является контроль увеличения суммы, чтобы она была не выше стоимости активов, из которых вычитают сумму фонда резервирования и уставного капитала по отчетным данным.
Когда вносят какую-то сумму, то это не рассматривается как продажа какой-то доли компании, поэтому участнику не передают права на эту часть. Тот участник, который делает взнос в фонд, получает свои обязанности и права на той основе, что он является участником компании. Выходит, что процедура купли-продажи отсутствует, поэтому применять контрольно-кассовую технику для осуществления подобных операций совершенно не нужно.
Оформляют объявление о том, что участник общества совершает денежный вклад. В этот документ входит три составляющие:
Квитанция;
объявление;
приходный ордер.
В каждом пункте информацию вносят одинаково. Обязательно нужно отметить основание, по которому делают вложение – взнос в уставный фонд.
На собрании принимают решение не только об увеличении УК, но и решают, изменять ли положение объявленных дополнительных акций. Есть определенные моменты во время эмиссии акций:
Количество других акций разного типа;
выбирают способ размещения;
форма оплаты и цена размещения.
Когда устав разрабатывают самостоятельно, как регистрируют изменения
Начиная с того момента, когда принимают решение о том, чтобы увеличить уставный капитал, нужно на протяжении месяца подавать документы в ФНС России с целью госрегистрации.
Документы, необходимые для налоговой инспекции, которые представляют с целью зафиксировать изменения:
1. Форма заявления (Р13001), которая утверждена на основании приказа ФНС РФ, подпись ставит единоличный исполнительный орган ООО (генеральный директор). Заполнять необходимо титульный лист и лист В. В заявлении фиксируют величину вклада, какое имущество вносится в уставной капитал, какие сроки и порядок для внесения вложений, доли, которые хотят иметь участники этого фонда.
2. Внесенные изменения в учредительных документах ООО, так как увеличивают уставный капитал.
3. Устав с внесенными новыми изменениями.
4. Квитанция о том, что уплачена госпошлина (составляет 800 руб.).
Основываясь на практику, можно сказать, что сотрудники налоговой, кроме основного перечня документов, просят еще и расчет по чистым активам и отчет об убыткам и прибыли за прошедший год, на котором должна быть отметка о сдаче в налоговую. Когда подписывается заявление, то фирма регистрирует тот факт, что соблюдены все требования по поводу нераспределенной прибыли и что величина возрастания УК не больше разницы между уставным капиталом (сюда прибавляют резервный фонд) и ЧА.
Если документ пройдет государственную регистрацию и внесут в ЕГРЮЛ изменения, то налоговики ООО выдадут оба свидетельства о том, что внесены данные в ЕГРЮЛ, на основе формы Р50003.
В случае когда решение об изменениях в Уставе для увеличения уставного капитала не приняли, вместе с решением по поводу увеличения УК, поэтому участников собирают вновь, чтобы принять такое решение. Так может происходить тогда, когда вклад вносят иностранной валютой, поэтому решение участников собрания должно зафиксировать величину вклада в российских рублях, переведенных по курсу Национального банка России в той дате, когда фактически этот вклад был произведен.
Какие есть налоговые особенности при увеличении УК
Уплачивать налоги придется в том случае, когда в результате возросшего УК участник имел доход в качестве долей, даже если размер доли увеличился на 0,01%, и больше из-за того, что доли были распределены непропорционально в результате увеличения УК. Если доходы получаются в качестве долей, возрастаний ценности акций, то дата, фиксирующая получение прибыли, фиксируется числом принятия этого решения.
Подоходный налог удерживает Общество любыми денежными средствами, которые перечисляются плательщику, если они фактически ему выплачиваются или поручаются другим лицам.
Можно сказать, что выплата подоходного налога с прибыли в качестве долей УК взимается, как и раньше, когда происходит фактическая выплата этого дохода в адрес физлица.
Выводы
Когда оценивают собственный капитал, нужно определять, какая часть содержит в себе изменения. Если собственный капитал увеличивается на дополнительных вложениях и прибыли, то активы наращиваются, и компания сама себя финансирует с разных сторон.
Есть разница между резервами прибыли оценочными резервами. Создание оценочных резервов необходимо для того, чтобы покрывать убытки, если, например, есть сомнительные долги. Для этих долгов есть задолженность по дебету. Организация списывают одну из задолженностей, а другую часть взыскивают и направляют с целью возрастания прибыли. Если есть резерв, тогда уточняется балансовая оценка всех вложений и покрывает убытки компании, образованные по причине спада рыночной цены.
Нет статей по теме.