Что должно указываться в кассовом чеке. Требования к чеку онлайн-кассы — как выглядит новый чек

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

1.Общие положения

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее - Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее - Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

«Инсейлс» - Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП 771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее - «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь» -

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация - это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

2.Обязанности Сторон

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон;

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон;

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа, или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс - .

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

3.Ответственность Сторон

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

4.Иные положения

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

Дата публикации: 01.12.2016г.

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

Банковские реквизиты:

С 1 июля 2019 года применять онлайн-кассы в обязательном порядке начнут все, кто не сделал этого прежде (см. « »). Для них, а также для тех, кто уже применяет онлайн-ККТ, но не знает, для чего предназначен каждый реквизит чека, эксперты сервиса « » составили шпаргалку по кассовому чеку. Шпаргалка представлена в виде таблицы, где в доступной форме изложено, какая информация должна быть в кассовом чеке, и что означает тот или иной реквизит. Кроме этого, из статьи можно узнать, откуда в кассе появляется номенклатура товаров, и как правильно указывать в чеке их наименование.

Что такое формат фискальных данных

Какие реквизиты должны быть в кассовом чеке

Обязательные реквизиты, которые должен содержать кассовый чек, приведены в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). А в приказе ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@ описано, в каком виде эти реквизиты отображаются в чеке, а также установлено, какие реквизиты обязательны для каждого из ФФД.

Отметим, что ни в Законе № 54-ФЗ, ни в приказе № ММВ-7-20/229@ не сказано, в каком именно порядке реквизиты должны располагаться в кассовом чеке. Обычно информация размещается в чеке блоками (например, сведения о владельце кассы, сведения о кассе и т.д.). Ниже в таблице перечислено, какие реквизиты указываются в каждом блоке (перечень реквизитов приведен на основании Закона № 54-ФЗ). Реквизиты, к которым необходимы пояснения, выделены в рамках блока отельными строками.

Что означают реквизиты кассового чека

Реквизиты, которые входят в блок

Примечания

Сведения о владельце кассы

Наименование и ИНН юрлица или

ФИО и ИНН индивидуального предпринимателя

Сведения о кассе

Регистрационный номер ККТ;

заводской номер экземпляра модели ФН

Адрес расчетов

Адрес, где применяется касса

Место расчетов

Название магазина или адрес сайта интернет-магазина

Служебные сведения о чеке

Наименование документа;

дата и время формирования чека;

номер смены;

номер чека за смену

Порядковый номер фискального документа

Отсчет ведется с момента активации фискального накопителя, т.е. считаются все документы, которые есть в ФН, а не только чеки

Система налогообложения, которая применялась при расчете

Одну кассу можно применять для нескольких систем налогообложения, однако в чеке может быть указан только один налоговый режим

Адрес сайта ФНС

Фискальный признак документа

Обеспечивает корректность и целостность документа

Адрес электронной почты отправителя чеков

Е-mail оператора фискальных данных (ОФД) или владельца кассы, если он сам отправляет чеки покупателю

Информация о кассире

Должность, фамилия, ИНН (если есть) кассира

Это сведения о лице, который осуществил расчет с покупателем. При продаже через вендинговые автоматы и при оплате электронными средствами платежа через интернет эти данные не указываются

Информация о проданных товарах (выполненных работах, оказанных услугах)

Наименование товаров (работ, услуг)

Указывается наименование каждого товара, работы или услуги, если их объем и список можно определить в момент оплаты. Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН могут до 1 февраля 2021 года не указывать наименование товара, если не продают подакцизную продукцию

Количество товаров (работ, услуг)

 Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН могут до 1 февраля 2021 года не указывать количество товара, если не продают подакцизную продукцию

Цена за единицу товара (работы, услуги) с учетом скидок и наценок

В чеке должна отображаться цена с учетом скидок и наценок. Скидка (наценка) рассчитывается в кассовом ПО, готовое значение передается на кассу и выводится в чеке

Признак предмета расчета (появляется, начиная с ФФД 1.05)

Указывается одно из значений:

товар, подакцизный товар, работа, услуга, ставка игры, выигрыш, лотерейный билет, выигрыш лотереи, рид, платеж или выплата, агентское вознаграждение

Признак способа расчета (появляется, начиная с ФФД 1.05)

Указывается одно из значений:

полный расчет — полная оплата товара с учетом аванса или предоплаты, совершенная при передаче товара;

предоплата 100% — полная предварительная оплата до момента передачи товара;

предоплата — частичная предварительная оплата до момента передачи товара;

аванс — если в момент расчета невозможно определить список товаров, в чеке можно указать «аванс» и сумму фактически полученных средств, не обозначая наименование товаров (подробнее об этой ситуации см. ниже в главе «Как указывать наименование товаров (работ, услуг) в чеке»);

частичный расчет и кредит — частичная оплата товара в момент передачи его покупателю с последующей оплатой товара в кредит;

передача в кредит — передача покупателю неоплаченного товара с условием последующей оплаты в кредит;

оплата кредита — оплата товара, который ранее был передан покупателю с условием последующей оплаты в кредит.

Примечание: эти же значения применяются для указания признака способа расчета за выполненные работы и оказанные услуги
Сведения о стране происхождения товара Отображается начиная с 1 июля 2019 года, при расчетах между двумя организациями, между двумя ИП, либо между организацией и ИП
Регистрационный номер таможенной декларации Отображается для импортных товаров, начиная с 1 июля 2019 года, при расчетах между двумя организациями, между двумя ИП, либо между организацией и ИП

Информация о суммах продаж, НДС, акцизах и способах расчета

Признак расчета

Существуют следующие признаки расчета:

приход — при получении средств от покупателя;

возврат прихода — при возврате покупателю средств, полученных от него;

расход — при выдаче средств покупателю (например, прием металлолома);

возврат расхода — получение от покупателя выданных ему средств (достаточно редкая ситуация)
Форма расчета и сумма оплаты

Указывается, каким образом были оплачены товары, работы или услуги — наличными или безналичными средствами. По 30 июня 2019 г. включительно допустимо указывать «ЭЛЕКТРОННЫМИ» вместо «БЕЗНАЛИЧНЫМИ» (письмо ФНС России от 20.12.18 № ЕД-4-20/24850 ; см. « »).

Также указывается сумма оплаты. Отметим, что если товар продается с привлечением средств кредитной организации и деньги поступают на расчетный счет продавца из банка, то продавец также должен выдать чек, а форма расчета будет — электронные средства.
Стоимость товара (работы, услуги) с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость Ставку НДС можно не указывать, если продавец не является плательщиком НДС, либо если товар (работа, услуга) не облагаются НДС
Сумма расчета (итог) Если в чеке указано несколько товаров с разными ставками НДС, нужно перечислить все ставки и суммы по ним. Сумма расчета может состоять из нескольких значений. Например, одну часть суммы можно оплатить наличными средствами, другую часть — электронными средствами, а оставшуюся часть — зачетом ранее внесенного аванса. Возможны следующие значения:
  • сумма по чеку наличными средствами;
  • сумма по чеку электронными средствами;
  • сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей);
  • сумма по чеку постоплатой (в кредит);
  • сумма по чеку встречным предоставлением

Код товарной номенклатуры

Данный код нужно отображать, если товар подлежит обязательной маркировке. Соответствующие коды предусмотрены Федеральным законом от 28.12.09 № 381-ФЗ . Данные коды в обязательном порядке указываются в чеке по истечении трех месяцев после вступления в силу правового акта о введении обязательной маркировки в отношении того или иного товара (см. « »).
Сумма акциза Отображается для подакцизных товаров, начиная с 1 июля 2019 года, при расчетах между двумя организациями, между двумя ИП, либо между организацией и ИП

Информация о покупателе

Номер телефона либо адрес электронной почты покупателя (клиента)

Эта информация указывается, если:

  • чек отправляется покупателю в электронной форме при покупке в интернет-магазине;
  • при розничной продаже покупатель до момента расчета попросил прислать ему чек в электронной форме. Если он высказал такую просьбу после оплаты, то продавец не обязан выполнять эту просьбу (п. 2. ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Наименование покупателя (название компании, либо ФИО предпринимателя) и ИНН покупателя

Отображается начиная с 1 июля 2019 года, при расчетах между двумя организациями, между двумя ИП, либо между организацией и ИП

QR-код

Двухмерный штриховой код содержит в закодированном виде реквизиты проверки кассового чека (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер ФН, фискальный признак документа)

ФНС разработала бесплатное мобильное приложение, с помощью которого покупатель может считать QR-код и найти свой чек. Скачать приложение можно в App Store («Проверка кассового чека в ФНС России») или в Google Play («Проверка кассового чека»)

В кассовом чеке, выданном платежным агентом или банковским платежным агентом, дополнительно указываются реквизиты, касающиеся деятельности таких посредников: размер полученного от плательщика вознаграждения (если оно взимается), номера контактных телефонов платежного агента и поставщика, и др.

Как в чеке появляются данные о товаре

Информация попадает в кассовый чек из трех источников: из самой кассы (в частности, это реквизиты, указанные при регистрации ККТ), из кассового ПО и из товароучетного сервиса (название товаров, цена за единицу товара и ставка НДС).

Если говорить кратко, то товароучетный сервис — это источник номенклатуры товаров для чека. Вы загружаете в товароучетный сервис (например, в « ») свой прайс в формате Excel. На его основе сервис создает карточки товаров — так заполняется номенклатура. Если у вас нет прайса в формате Excel, то товар можно добавлять в номенклатуру с помощью сканирования: вы считываете код на товаре, «Контур.Маркет» находит этот товар в своем готовом каталоге на 1,5 млн позиций и создает карточку. Далее сервис передает номенклатуру на кассу, и ККТ получает обновленные сведения о названиях, ценах товаров и т.д.

Как указывать в чеке наименование товаров (работ, услуг)

На сегодняшний день в России не существует единого справочника номенклатуры товаров (работ, услуг). Закон № 54-ФЗ о применении ККТ не содержит каких-либо жестких требований к указанию наименований в кассовом чеке. Представители ФНС рекомендуют придерживаться такого правила: наименование товара (работы, услуги) должно быть однозначно понятно покупателю. При этом можно использовать обобщающее название группы товаров. Например, хлебный магазин, который продает булочки с маком, с изюмом и с корицей, может обозначить эти товары как «Булочка в ассортименте», а предприниматель, торгующий детскими игрушками, назвать их «Игрушка в ассортименте».

В заключение остановимся на еще одном важном вопросе: как указывать в чеке номенклатуру, если в момент оплаты объем товаров, услуг не известен? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352 (см. «Минфин разъяснил, что указывать в кассовом чеке, если невозможно определить объем и список товаров при оплате »). Проиллюстрируем эти разъяснения на примере. В парке аттракционов посетитель вносит некую сумму средств на карточку, которая дает ему право прохода на аттракционы. В этот момент неизвестно, какими услугами он воспользуется во время посещения парка. В такой ситуации формируется два чека. В первом чеке (он выдается при внесении аванса) отображается сумма фактически полученных средств и признак способа расчета «аванс», а наименование услуг не указывается. А вот во втором чеке (он выдается в момент окончательного расчета, когда посетитель сдает карточку) следует перечислить все полученные услуги, отобразить признак способа расчета «полный расчет», а в сумме расчета указать «зачет аванса» (это показывает, что часть услуг была оплачена ранее авансом).

Формирование чека будет осуществляться в режиме онлайн, и каждый покупатель может получить кассовый чек на свою электронную почту или мобильное устройство. Это нововведение, прежде всего, является плюсом для покупателя, так как он при потере бумажного чека может подтвердить оплату покупки его электронным вариантом.

Если чек выдали покупателю в бумажном виде, отправлять его в электронном варианте не обязательно, так как клиент сам может через мобильный сервис запросить его у ФНС. А еще клиент может проверить корректность чека, и если он некорректен, направить жалобу в ФНС – тогда к продавцу придут с проверкой или как минимум запросят разъяснения.

Новые требования, предъявляемые к чекам онлайн-касс

Сказать, что требования совсем новые, конечно, нельзя. К и раньше предъявлялись серьезные требования, например, о наличии обязательных реквизитов. Просто эти требования обновились. Итак, что они из себя представляют?

Начнем с того, что все реквизиты чека должны быть четко пропечатаны и легко читаемыми в течение как минимум полугода – естественно, это требование к бумажным чекам.

Список самих реквизитов чека существенно пополнился, в их число теперь входят:

  • Название документа, то есть сама надпись «кассовый чек»;
  • № чека (присваивается по порядку в течение смены) и № самой смены;
  • Дата, время и место расчета;

Отдельно дополню про место расчета, так как здесь могут быть варианты. Если расчет происходит в здании, то адрес – это адрес непосредственно этого здания, например, здания магазина.

Если расчет происходит в транспортном средстве, то адресом будет наименование и номер этого средства, адрес или адрес . Адрес указывается с индексом. Если расчет проходит в интернете, то адресом будет сайт пользователя, например, интернет-магазина.

  • Название пользователя (то есть продавца), ИП указывают Ф.И.О.;
  • пользователя, используемая им (применяемая именно к этому расчету, так как возможно совмещение систем);
  • Признак расчета: приход/расход (еще может быть возврат покупателю или возврат от покупателя;
  • Название товара (работы, услуги), количество, его цена, общая стоимость, ставка НДС;
  • Сумма расчета с указанием ставок НДС и сумма налога по этим ставкам;

Здесь тоже есть особенности. Ставка НДС и сумма налога не указывается, если продавец освобожден от НДС, не признается его плательщиком или реализуемые товары не облагаются НДС. Цена единицы товара и общая стоимость указывается с учетом скидок/наценок.

Требование об указании в чеке перечня товаров для ИП, использующих , и , должно применяться с 1 февраля 2021 года – пока можно весь номенклатурный перечень не указывать и в налоговую не передавать. А вот для ИП, продающих подакцизные товары, это правило не действует: им указывать наименования товаров в кассовом чеке надо уже сейчас.

  • Форма расчета и суммы оплаты по указанной форме расчета;
  • Должность и фамилия сотрудника, осуществляющего расчет со стороны продавца;
  • Регистрационный № ККТ;
  • Заводской № модели фискального накопителя;
  • Фискальный признак документа;
  • Адрес сайта, где клиент может проверить чек;
  • Телефон или электронная почта покупателя, а также электронная почта отправителя, если чек передается в электронном виде;
  • Порядковый № фискального документа;
  • Фискальный признак сообщения.

Как видим, количество реквизитов увеличилось. Кроме того, новые БСО, которые смогут выдавать те, кто оказывает услуги населению, также должны будут печататься/формироваться на автоматическом устройстве. Переход на них отложен на 01.07.2018 г.

Такое устройство представляет собой разновидность ККТ, БСО формируется аналогично кассовому чеку в соответствии с тем же перечнем обязательных реквизитов. По сути, кассовый чек и БСО становятся практически равны, так как формируются по одним и тем же правилам и имеют одни и те же реквизиты.

БСО также нужно отправлять через ОФД в налоговую, а клиенту выдавать не бумажный вариант, а отправлять на почту электронную форму.

Указанный выше перечень реквизитов – обязательный, но в чеке можно отражать и другие сведения, если это необходимо из-за особенностей деятельности продавца.

Например, цена товара и общая сумма указываются после применения всех скидок/наценок – в таком виде информация передается в налоговую, но для клиента можно указывать и изначальную сумму покупки без скидки.

Особенности для платежных агентов

Если чек клиенту предоставляет платежный агент, речь идет, например, о платежных агрегаторах, которые по законодательству РФ признаются платежными агентами, то к обязательным реквизитам кассового чека добавляются:

  • Размер вознаграждения (комиссии за услуги) агента;
  • Контактные телефоны агента, поставщика и оператора, принимающего платеж.

О чеках для интернет-магазинов

Если интернет-магазин принимает оплату только дистанционно, то продавец не должен выдавать бумажный чек. В такой ситуации он обязан обеспечить лишь передачу чека в электронном виде.

В связи с этим для дистанционной торговли можно приобретать не онлайн-кассу, а автоматическое устройство для расчетов, в котором печать чеков не предусмотрена. В формируемом на таком устройстве чеке должен содержаться заводской номер этого аппарата.

Признак фискального режима

Это последний из указанных в Положении обязательных реквизитов кассового чека. Он самый важный для налогоплательщика-покупателя.

Кассовые чеки, контрольные ленты и другие документы, предусмотренные техническими требованиями и печатаемые с помощью ККМ в фискальном режиме, должны иметь отличительный признак такого режима (п. 5 Положения).

Обратимся к основным определениям.

Фискальная память (ФП) – комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации в целях правильного исчисления налогов. Фискальный режим – режим функционирования ККТ, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в ФП. Фискальные данные – фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Технические требования к фискальной памяти электронных ККМ утверждены Решением ГМЭК от 23.06.95 (протокол № 5/21-95 в редакции протокола заседания ГМЭК от 27.11.2001 № 6/65-2001).

Переведем фразы из указанных документов на понятный язык.

В настоящее время все используемые на территории России кассовые аппараты должны иметь специальное устройство – фискальную память (ФП). Когда организация или предприниматель покупает новую ККТ, в ней изначально установлен нефискальный режим и ФП не заполняется. При этом на чеках некоторых моделей так и написано: «НЕФИСКАЛЬНЫЙ». Машину можно изучать, тренироваться на ней сколько угодно. Запрещено только осуществлять реальные расчеты с покупателями с выдачей кассовых чеков. Но когда ККТ приносят на регистрацию в налоговую инспекцию, там аппарат переводят в ФИСКАЛЬНЫЙ режим. После этого на каждом кассовом чеке будет красоваться признак фискального режима (разумеется, мы не рассматриваем случаи хитроумной подделки такого признака). Беда в том, что покупатель может не заметить его, поскольку у разных моделей ККТ признак фискального режима отражается по-разному.

Узнать этот признак можно лишь из руководства по эксплуатации конкретного аппарата. Это, например, особый шрифт, особый графический знак, словосочетания типа «ФИСКАЛЬНЫЙ ДОКУМЕНТ», «ФИСКАЛЬНЫЙ ЧЕК» или «ККМ с ФП», слово «ФИСКАЛЬНЫЙ», его часть «ФИСК», две или одна буква (например, ФП, ФР или Ф), сочетание перечисленных факторов. Иногда слова или буквы размещаются на серой или черной полосе, печатаются курсивом и т.д. Но могут быть и другие признаки фискального режима. Например, чрезвычайно распространено наличие строки «* ПФП *». При этом ПФП расшифровывается как признак (или показатель) финансовой памяти, а число чаще всего отражает регистрационный номер ККТ в налоговой инспекции.

Важно отметить, что применение при денежных расчетах ККМ без ФП, с ФП в нефискальном режиме (на кассовых чеках нет признака фискального режима) или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти приравнивается к неприменению ККМ (п. 5 Положения, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

Что такое ЭКЛЗ

Эта аббревиатура встречается на многих кассовых чеках. Дело в том, что только немногим более пяти лет не продлеваются сроки нахождения в Госреестре моделей ККМ, в которых не реализована возможность функционирования ЭКЛЗ. Тем не менее до сих пор некоторые предприятия на законном основании используют аппараты, в которых ЭКЛЗ поставить нельзя. И они имеют право это делать до окончания нормативного срока начисления амортизации.

До тех пор, пока ЭКЛЗ есть не на всех ККМ, реквизиты чека, связанные с ЭКЛЗ, не будут признаны обязательными. Вместе с тем, если на ККМ предусмотрена ЭКЛЗ, на кассовом чеке это должно отражаться в обязательном порядке.

ЭКЛЗ расшифровывается как электронная кассовая лента, защищенная. В сущности, это небольшой электронный блок, являющийся хитроумным дублером и контролером фискальной памяти.

Вся терминология, связанная с ЭКЛЗ, прописана в Методических указаниях по применению ЭКЛЗ в ККМ (протокол Решения ГМЭК от 25.06.2002 № 4/69-2002), а также в Пояснениях к терминам, используемым в технических требованиях к электронным ККМ (протокол Решения ГМЭК от 19.12.2002 № 7/72-2002). В соответствии с данными документами модуль ЭКЛЗ обеспечивает контроль функционирования ККМ путем некорректируемой (защищенной от коррекции) регистрации в нем информации обо всех оформленных на ККМ платежных документах и отчетах закрытия смены, проводимой в едином цикле с их оформлением, формирования криптографических проверочных кодов (КПК) для указанных документов и отчетов закрытия смены, долговременного хранения зарегистрированной информации в целях дальнейшей ее идентификации, обработки и получения необходимых сведений налоговыми органами.

Если на ККМ установлена ЭКЛЗ, на кассовом чеке должны быть две дополнительных строки: на одной – аббревиатура ЭКЛЗ с регистрационным номером ЭКЛЗ (десятизначное число с ведущими нулями), на другой – номер и значение КПК, разделенные символом #. Причем номер – восьмизначное число с ведущими нулями, значение – шестизначное число с ведущими нулями.

Обратите внимание: если на чеке нет реквизитов ЭКЛЗ (причем для данной модели ККТ они должны быть), налоговый орган и суд могут посчитать, что ККТ применялась с неисправным блоком фискальной памяти. А это приравнивается к отсутствию ККТ (Определение ВАС РФ от 15.12.2008 № ВАС-15783/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.08.2008 № Ф04-4837/2008(9478-А03-3)).

Лучше быть осмотрительным

Теперь пришло время разобраться, в каких случаях реквизиты кассового чека особенно важны для покупателя. Во-первых, при возмещении истраченных сумм командированным работникам (подотчетникам). В этом случае кассовый чек является важнейшим документом для признания расходов подотчетника самой организацией и признания их в дальнейшем в целях налогообложения. Организация должна тщательно сверять данные кассового чека с данными авансового отчета и других командировочных документов. По крайней мере сумму и дату всегда можно сверить.

Во-вторых, признание в целях налогообложения расходов теми налогоплательщиками, которые применяют кассовый метод (расходы учитываются по мере оплаты). А таких налогоплательщиков абсолютное большинство. К ним относятся все предприниматели, организации, применяющие «упрощенку», организации, уплачивающие ЕСХН, организации, применяющие кассовый метод в целях главы 25 НК РФ.

Но разве налогоплательщик-покупатель может отвечать за своих поставщиков? Конечно, нет. Об этом свидетельствует арбитражная практика вплоть до решений высших судебных инстанций. В то же время суды указывают, что налогоплательщик должен действовать осмотрительно при выборе поставщиков, и инспекция вправе доказывать в этом плане вину налогоплательщика.

Как сказано в п. 10 постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Мы упоминали, что отсутствие на кассовом чеке признака фискального режима или реквизитов ЭКЛЗ (для тех аппаратов, где есть ЭКЛЗ) трактуется как неприменение ККТ со всеми вытекающими последствиями. На продавца могут наложить штраф по ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а у покупателя – не признать расход по такому чеку.

Например, в постановлении от 17.12.2007 № А49-2412/07-123А/16 ФАС Поволжского округа поддержал налоговый орган и не признал расходы предпринимателя по кассовым чекам. Было установлено, что ККТ не зарегистрирована за продавцом. Суд посчитал, что чеки при отсутствии признака фискального режима не признаются кассовыми и не служат доказательством расходов предпринимателя по оплате приобретенного товара. Основанием для такого вывода суда послужило техническое заключение Центра технического обслуживания ККТ, согласно которому чеки не являются кассовыми, так как в них отсутствует признак фискальной памяти.

Между тем существуют арбитражные решения и с противоположной позицией.

  • Постановление ФАС Центрального округа от 03.04.2008 № А48-2416/07-8. Налоговая инспекция не признала расходы предпринимателя по кассовым чекам, а также связанный с ними НДС. Она доначислила предпринимателю ЕСН, НДФЛ, НДС, пени и штрафы. На чеках согласно инструкции к данной модели ККТ в качестве признака фискального режима должна была стоять буква «Ф». Но ее не было. Суд встал на сторону предпринимателя. В постановлении говорится: ни в акте проверки, ни в оспариваемом решении инспекция не привела доказательства, что предприниматель действовал в отношениях с продавцом без должной осмотрительности и осторожности, и он обязан был знать о нарушениях, допущенных контрагентом. Суд сделал вывод: факт невыполнения контрагентом обязанностей по постановке на учет в налоговом органе ККТ или использование ее в нефискальном режиме не влияет на обоснованность получения предпринимателем налоговой выгоды в виде применения налогового вычета по НДС и отнесения расходов на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по ЕСН и НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Суд обратил особое внимание на два момента. Во-первых, разъяснения из постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 касаются ответственности продавцов и не регулируют порядок получения налогового вычета по НДС, равно как и порядок отнесения расходов покупателями. Во-вторых, ни в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ни в иных действующих нормативных актах нет четкого определения признаков фискального режима, в чем именно они выражаются и каким образом фиксируются на кассовом чеке.
  • Решение Арбитражного суда Новгородской области от 27.02.2008 по делу № А44-7/2008. Отстаивая позицию налогоплательщика-покупателя, суд опирался на нормы Технических требований к фискальной памяти электронных ККМ, утвержденных Решением ГМЭК (протокол № 5/21-95). Суд указал, что каждая ККМ имеет отличительный признак, свидетельствующий о работе ККМ в фискальном режиме, который указывается в технических требованиях к ККМ. То есть покупатель визуально не может определить, в каком режиме работает ККМ. Кроме того, применение при денежных расчетах с населением ККМ с фискальной памятью в нефискальном режиме влечет административную ответственность лица, обязанного применять ККМ. Отрицательных последствий для покупателя, которому выдан «неправильный» чек, законодательство не устанавливает.

К сожалению, арбитражная практика по вопросу признания расходов по кассовым чекам в зависимости от их реквизитов весьма скудная. Приведенные три решения – все, что удалось найти. Какую позицию займут ФАС других округов и ВАС РФ, предугадать трудно. Поэтому рекомендуем быть предельно внимательными при получении кассовых чеков от случайных контрагентов. Если сумма значительная, не лишним будет попросить показать в чеке признак фискального режима. Ну а если на чеке присутствуют слова «НЕФИСКАЛЬНЫЙ» или «ОБУЧАЮЩИЙ РЕЖИМ», расходы по нему учесть не получится.

Расшифруем чеки вместе

Теперь мы обладаем достаточной информацией, чтобы попытаться расшифровать, что обозначают числа на случайно выбранных кассовых чеках (мы взяли реальные московские чеки, но только изменили названия фирм, ИНН и другие индивидуальные номера). Слева приведены образцы чеков, а справа – расшифровка их реквизитов. Предположим, ваш подотчетник приложил их к авансовому отчету после командировки в Москву.

Как видим, чеки имеют все главные обязательные реквизиты, предусмотренные Положением (наименование владельца ККМ, ИНН, заводской №, дата и время, номер чека, сумма, фискальный признак), поэтому их в принципе можно принять у подотчетника, если вы ему доверяете. Но все-таки лучше проявлять большую осмотрительность и стараться проверить по независимым каналам ИНН (в частности, регистрацию налогоплательщика и дисквалификацию управляющего звена контрагента можно проверить на сайте ФНС России www.nalog.ru) и регистрацию владельцев ККМ.

Наибольшие сомнения вызывает последний чек. Он распечатан без реквизитов ЭКЛЗ. Но, наверное, чеки именно такого вида в настоящее время самые распространенные. И в данном случае, вероятно, применялась разрешенная ККМ из числа не оборудованных ЭКЛЗ. Признак фискального режима имеется. Номер чека расположен в месте, где может располагаться и код товара, и количество, и идентификатор кассира. Но все-таки это именно номер чека.

На всех трех чеках отсутствует такой необходимый для сферы торговли и сферы услуг реквизит, как наименование товара или услуги. В целях признания расходов по этим чекам в целях налогообложения желательно, чтобы подотчетник требовал у продавцов товарные чеки со всеми дополнительными реквизитами и подписями.

Из данных чеков не ясно, входит ли в сумму НДС. Напомним, что для сторонней организации ваш подотчетник является «населением» до тех пор, пока не представит доверенность от организации или предпринимателя. Населению счета-фактуры плательщики НДС выдавать не обязаны. Если ваша организация является плательщиком НДС и желает принимать НДС к вычету без споров с налоговиками, необходимо обеспечивать подотчетников доверенностями от лица организации. Тогда подотчетнику вместе с кассовыми чеками будут выдавать не товарные чеки, а накладные на вашу организацию с выделением НДС и необходимые для вычета счета-фактуры.

Словосочетание «расшифровка ККМ» (контрольно-кассовая машина) используется как понятие технической поддержки в сфере торговых операций. Термин является важным элементом взаимодействия между субъектами предпринимательской деятельности, контролирующей системой и потребителем. Эксплуатация кассовой техники стала необходимым условием в практике частного бизнеса. Если ранее она была удобным и надежным фактором обеспечения и гарантирования качества проданных товаров и услуг, то сегодня сам продавец заинтересован в использовании учетного оборудования.

Назначение кассового аппарата и состав бланка

Под аббревиатурой ККМ понимается прибор, предназначенный для осуществления надзора налоговыми органами государства за оборотом денежных средств, их своевременной постановкой на первичную калькуляцию, учетом движения товара и работой продавцов. Основная функция системы - регистрация на бумажном носителе (кассовом чеке) информации об операции купли-продажи и хранении данных в памяти, а также выдача его на руки потребителю.

Кассовым чеком является учетный материал, автоматически распечатанный машиной, которая отрегулирована для конкретного предпринимателя. Бланк относится к документации строгой подотчетности. Под расшифровкой собственно и понимается наличие определенных сведений и умение их классифицировать.

Узаконенный образец кассового документа включает в себя три основных раздела: заголовок, тело и окончание. В заголовке программируются:

  • название предприятия;
  • номер чека;
  • идентификационный код налогоплательщика;
  • заводской номер кассового оборудования.

По желанию владельца торгового предприятия могут быть указаны и другие реквизиты. Основу тела бланка составляют виды (продажа, покупка, отказ) и состав кассовых операций. Регистрируется название товара, его цена, количество и сумма. Тело фискального документа заканчивается разделом оплаты, в котором указывается общая сумма покупки, виды оплаты (наличными или платежной картой), акционные скидки, сумма сдачи. В раздел окончания бланка вписываются:

  • время и дата операции;
  • ФИО кассира;
  • регистрационный номер ККМ;
  • признак фискального режима;
  • электронная подпись - криптографический символ.

Расшифровка приведенных атрибутов является актом свидетельства совершения купли-продажи, позволяющим фискальным структурам четко отслеживать выполнение бизнесменом законов обращения с денежными средствами и контролировать сумму выручки в разное время. Вся информация должна быть хорошо различимой и легко прочитываться.

В случае когда любой из реквизитов отсутствует или плохо читается, кассир или сам владелец торговой точки обязан прекратить торговые операции до полного исправления работы кассовой техники. Допускается различная структура размещения информации на чеке, главное, чтобы она присутствовала и соответствовала установленной форме.

Функции кассовых чеков

Кроме информационной и фискальной нагрузки, возложенной на бланк, известно и другое предназначение бумажного носителя торговых операций. Чек может быть отличным рекламным средством. В этом особенно преуспевают солидные предпринимательские структуры в виде крупных супермаркетов. На чеке часто размещают сведения о рекламных акциях, сезонных скидках и распродажах.

Подобная практика не противоречит требованиям налоговой инспекции, если все обязательные сведения о купле-продаже в документе присутствуют. Часто самому потребителю необходимо доказать те или иные расходы. К примеру, многие организации без чека не примут авансовый отчет. К сожалению, иногда приходится доказывать свою правоту через суд, в процессе которого снова может пригодиться незаметный, но очень важный кассовый документ.

Основная часть клиентов считает, что без чека возвратить покупку невозможно. Но законодательство в области защиты прав потребителей находится на стороне последних. Товар подлежит возврату, даже если у покупателя чек отсутствует. Единственным условием является необходимость предоставления веских доказательств, что предмет спора был приобретен именно в данной торговой компании. Еще лучше, когда будут свидетели. Так, потеря фискального бланка не приводит к утрате возможности возвращения некачественного изделия.

Ответственность за нарушения в работе с контрольной техникой

Важным свойством при расшифровке чека как нужного фискального документа является факт его пробития. В случае когда бланк не зарегистрирован, бизнесмен нарушает права покупателя, а также свои обязанности по выполнению платежной дисциплины. Закон предусматривает наложение штрафа на недобросовестного предпринимателя. Его сумма составляет от 3 тыс. до 4 тыс. рублей. К непробитому чеку приравнивается и документ, который при расшифровке ККМ не прошел регистрацию и не соответствует правилам, установленным законодательством.

Всякий торговец должен понимать, что подделка кассовых бланков относится к нарушениям закона и влечет за собой административную и даже уголовную ответственность. Современная техника при расшифровке умеет определять достоверность документа. Кассовые машины позволяют выдавать копии, поскольку оборудованы запоминающим устройством. Дубликат чека имеет с оригиналом одинаковое значение.

К выполнению обязанностей на кассовом аппарате может быть привлечен только подготовленный продавец, умеющий читать чек, а также знающий, как поступить в тех или иных случаях. Любое пробитие бланка фиксируется системой ККМ и становится основанием для учета суммы по кассе, являющейся налогооблагаемой базой. Теперь контрольные системы стали обычным предметом в предпринимательской среде.

Кроме фискальных функций, они позволяют определять успех реализации товаров по разным группам, устанавливать наиболее посещаемое покупателями время и на основании этого формировать стратегию бизнеса.