Неотгуленный отпуск при сокращении. Обязаны ли дать отпуск при сокращении

). В число стандартных обязательных выплат, которые причитаются увольняемому, входит:

Не начисленная за текущий месяц зарплата.
Компенсация за невостребованные дни отдыха по всем оплачиваемым отпускам (ст. 127 ТК РФ).
Выходное пособие (сообразно ст. 178 ТК РФ это сумма среднемесячного заработка).

При калькуляции и собственно выплате указанного вида компенсации применяется общий порядок. На сумму выплаты начисляют НДФЛ, общеобязательные взносы (ОПС, ОМС, ФСС). Основание увольнения здесь роли не играет. Не выплатить компенсацию при сокращении, по сути, могут только в двух случаях:

отпускной период полностью использован;
сокращаемый работник не имеет право на него по причине недостаточности стажа.

Начисление, выплата компенсации, а также удержание с нее НДФЛ отображается надлежащими бухгалтерскими записями:

ДТ 20 КТ 70 -- начислена компенсационная выплата.
ДТ 70 КТ 68 -- НДФЛ с компенсации.
ДТ 70 КТ 50 (51) -- собственно перечисление (выплата) денег.

Таковы общие проводки, используемые в хозяйственных операциях, связанных с компенсациями по невостребованным отпускам.

Калькуляции компенсационной выплаты за невостребованный отпуск при штатном сокращении

Денежная компенсация за невостребованный отпускной период калькулируется так же, как и подсчитываются отпускные. Учитываются все нерастраченные календарные дни отдыха и отпускной стаж.

На текущий момент при сокращении право на полноценный отпуск возникает уже при отработке 5.5 месяцев у одного нанимателя в рабочем году. При меньшей выработке калькуляция выплаты производится пропорционально выработанному времени.

Формула подсчета количества календарных дней отпускного периода

Формула подсчета компенсационной выплаты

2,33 * целые месяцы работы -- использованные дни отпуска;

отработка половины месяца учитывается как целый месяц;

в расчет не берется отработанный менее половины месяц;

Пример 1. Калькуляция компенсационной выплаты за 14 дней невостребованного отпуска при штатном сокращении

Менеджера Шаркович С. В. сокращают 15.12.2017. Шаркович С. В. работает в организации с 30 мая 2017 года. Очередной оплачиваемый отпуск за рабочий год (с 30.05.2017 по 29.05.2018) ей не использовался. Отпускной стаж насчитывает 6 месяцев 16 дней, что позволяет ей взять 14 дней отдыха.

Поскольку Шаркович С. В. увольняют по сокращению штата, то компенсацию за неизрасходованные дни отдыха ей обязаны выплатить полностью (все 28 дней отпускного периода).

Пример 2. Калькуляция компенсационной выплаты сокращенному работнику при отпускном стаже менее 5,5 месяца

Бухгалтер Петрович В. К. проработал у одного нанимателя до сокращения 1 год и 23 дня (с применением округления -- год и месяц). В отпуск он ни разу не уходил. Следовательно, ему должны начислить и выдать компенсацию за невостребованные дни отпускного периода. Калькуляция выполняется следующим порядком:

По первому году работы начисляется полная выплата (вся сумма за 28 дней).
По заключительному рабочему году (месяцу работы) подсчет ведется пропорционально выработанному времени. Обоснование: период работы за последний год составляет менее 5,5 месяца. Соответственно, подсчет ведется из расчета 2,33 за месяц работы.

Чтобы оставаться на плаву, компании должны гибко реагировать на изменения экономической ситуации. Поменялся спрос на товары – надо развивать другую сферу деятельности и прощаться с сотрудниками, занимающимися старой, появилась возможность автоматизировать часть работы – надо сокращать штат. Оформление всех документов и выплат работникам в такой ситуации вызывает массу вопросов. Один из них – как правильно компенсировать сотруднику отпуск при увольнении по сокращению штата?

Согласно абз. 1 ст. 127 ТК РФ в случае увольнения компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

Однако существует и другая точка зрения.

Сотрудник проработал менее 5,5 месяцев

В этом случае работнику положена компенсация при сокращении, рассчитываемая исходя из отработанных месяцев. Алгоритм расчета аналогичен возмещению за отпуск при увольнении по собственному желанию. Узнать о нем можно .

Сотрудник работал от 5,5 до 11 месяцев

Обратимся к Правилам об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР 30 апреля 1930 г. Несмотря на свой почти вековой «возраст», они действуют в части, не противоречащей современным законам.

Итак, если сотрудник, проработавший более 5,5 месяцев, но менее 11, увольняется по сокращению штата, то ему положено компенсировать отпуск за год, а не за отработанный период.

После отработки 11 месяцев работнику положен полный годовой отпуск в 28 дней или возмещение за него при увольнении по любой причине.

Сотрудник отработал более года

В этом случае расчет компенсации за отпуск при увольнении по сокращению вызывает наибольшее количество разногласий. Ни Трудовой кодекс, ни Правила 1930 года не оговаривают напрямую такую ситуацию. Очевидно, что все неотгулянные отпуска за полные годы должны компенсировать в полном объеме. Как же рассчитать возмещение за неиспользованные месяцы последнего периода: пропорционально отработанному времени или за полный год?

Рекомендация Федеральной службы по труду и занятости №2 от 19.06.2014 гласит, что сотрудник, проработавший в компании более года и увольняемый по сокращению штата, имеет право получить компенсацию неиспользованного отпуска за полный последний рабочий год, если он проработал в нем не менее 5,5 месяцев.

Таким образом, если сотрудник проработал в организации больше года и в последнем рабочем году отработал менее 5,5 месяцев, то компенсация за последний период платится пропорционально отработанным месяцам. Если сотрудник отработал более 5,5 месяцев, возмещается отпуск полного года.

Пример 1

Сотрудник устроился на работу 1 апреля 2012 года. Он должен быть уволен по сокращению штата 14 июля 2014 года. За время работы сотрудник был в отпуске 56 календарных дней, при этом последний раз он брал отпуск с 13 мая 2013 года по 6 июня 2013 года. Зарплата работника не менялась с 1 января 2013 года и составляет ежемесячно 30 000 р. Исключаемых периодов (больничных и пр.) нет.

При увольнении работодатель должен компенсировать неиспользованный отпуск с 1 апреля 2014 года по 14 июля 2014 года. Т.к. в июле сотрудник отработал меньше половины, то компенсацию будет платиться за 3 месяца: апрель, май и июнь 2014 года.

Среднедневной заработок: 360 000 / (12*29,3) = 1 023,89 р.

Компенсация составит: 1 023,89 * 2,33 * 3 = 7 156,99 р.

Пример 2

Используем данные предыдущего примера, но сократить сотрудника должны не 14 июля, а 17 сентября.

В этом случае в третьем рабочем году сотрудник отработал период с 1 апреля 2014 года по 17 сентября 2014 года, т.е. 5 месяцев и 17 дней. Следовательно, ему должен быть компенсирован отпуск за весь 3-й год.

Компенсация составит: 1 023,89 * 2,33 * 12 = 28 627,96 р.

Как считается среднедневной заработок для отпускных можно . Примеры расчета можно .

Работодатель, с работником, попавшим под сокращение должен полностью рассчитаться в последний день работы.

Сокращение штата – это внесение изменений в штатное расписание организации. При сокращении могут исключаться некоторые должности, и взамен введены другие. Это необходимо для повышения производительности труда при минимизации затрат.

Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан соблюдать правила проведения процедуры. Если работодателем допущены нарушения проведения процедуры сокращения, то он должен восстановить на работника. Также от работодателя могут потребовать выплату компенсации за моральный ущерб, оплаты дней вынужденного прогула.

Какая положена компенсация

Компенсационные выплаты, причитающиеся работнику, регламентируются , Трудового кодекса РФ.

К компенсационным выплатам относятся:

– выходное пособие в размере среднемесячной заработной платы за период его пребывания без работы. Если работник не может устроиться на работу, то пособие выплачивается до трех месяцев, при этом он должен встать на учет в центр занятости населения;

– компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый работодателем в качестве дней отдыха ежегодно;

– заработная плата за отработанное время.

При увольнении работника в связи с сокращением штата, ему выплачивается дополнительное пособие, которое соответствует заработной плате за неотработанное время.

Расчет компенсации при сокращении

Размер выходного пособия исчисляется, исходя из размера средней месячной заработной платы. Он вычисляется за отработанное время до увольнения, принимаемого в качестве расчетного периода.

Размер среднемесячного заработка при этом исчисляется как частное величины заработной платы и расчетного периода, за который подсчитывается количество рабочих дней. В расчет не входят дни, когда работник был на больничном и дни отпуска.

Согласно статье 14 Трудового Кодекса РФ, период времени, отведенный работнику для устройства на работу, отсчитывается со дня, следующего за днем увольнения и до дня трудоустройства работника.

При повременной оплате труда, выходное пособие работнику начисляется за количество отработанных часов.

Если работник в силу каких-то причин пропустил последний рабочий день и не получил выплаты, причитающиеся ему, то наниматель должен отправить ему письменное сообщение о получение выплаты.

Компенсация за неиспользованный отпуск

За неиспользованный работником отпуск, работодатель должен выплатить ему компенсацию. Компенсации выплачивается в денежном эквиваленте. Размер компенсации равен величине отпускных средств. В соответствии со статьей 139 Трудового Кодекса РФ он обусловлен среднемесячной заработной платой работника.

Постановлением Правительства РФ № 922 от 22.12.2007 года утверждена методика расчета. Компенсация начисляется за все неиспользованные календарные дни ко времени увольнения.

Нормативные документы:

– «Правила об очередных и дополнительных отпусках», утвержденных НТК СССР 30.04. 1930 года № 169 (ст.28);

Работнику, проработавшему на предприятие более одного года, полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Она платится в полном объеме за последний рабочий год, если работник отработал более 5,5 месяца до дня увольнения.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при штатном сокращении

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается так же, как и подсчитываются отпускные. При расчете учитываются неиспользованные календарные дни отдыха и отпускной стаж.

Расчет отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника могут возникнуть следующие ситуации:
– когда работник заработал отпуск, но не использовал его. В этом случае при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

– когда работник использовал авансом отпуск, но не отработал соответствующее количество месяцев своего последнего рабочего года. В этом случае наниматель вправе из заработной платы (начисленной в окончательный расчет) произвести удержание суммы отпускных, приходящихся на использованные работником, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска (ст. 137 ТК РФ).

Статья 3 ТК запрещает дискриминацию работников. Выплата ПОЛНОЙ компенсации работнику, уволенному по сокращению штата и проработавшему в организации от 5,5 до 11 месяцев – п.28 постановления НКТ ССС от 30.04.1930) и выплата ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЙ компенсации за отпуск, работнику, уволенному также по сокращению штата и проработавшему в организации больше года, ранее уже использовавшему очередной отпуск, но получившему в зачет нового отпуска в его собственном рабочем году также от 5,5 до 11 месяцев – казались мне дискриминацией «старожила» по сравнению с «новичком».

Такой порядок компенсации за отпуск при увольнении по сокращению штатов по сути – социальный конфликтоген.

Комментарии, которые я позже нашла в интернете (см. ниже), говорят, что подход к начислению компенсации за отпуск д.б. одинаков, если работник 1) уволен по сокращению, 2) в зачет отпуска отработано от 5,5 до 11 месяцев независимо от общего стажа в организации.

Но теперь новый вопрос. Допустим, в очередном своем рабочем году работник проработал 5 месяцев. При сокращении получит пропорциональную компенсацию за 28:12×5=11,67 дней. Другой работник проработал аж на полмесяца больше, т.е.5,5 месяцев и должен по действующим (не отмененным) нормам получить полную компенсацию за 28 дней.
Что же это за волшебные 15 дней, которые добавляют целых 16(!) дней компенсации?
Не пора ли уже внести ясность в Трудовой кодекс?

http://krasnoturinsk.info/newsvk/letter/47-2009-08-18-11-04–32
Комментарии прокурора Ильи Голендухина
Как это ни парадоксально, к расчету сумм такой компенсации сегодня применяются положения Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным комиссариатом Труда СССР 30 апреля 1930 года № 169. Указанные Правила действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
В соответствии с пунктом 28 указанных Правил и статьей 127 Трудового кодекса РФ, при увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск (или за ВСЕ неиспользованные отпуска). При этом ПОЛНУЮ компенсацию получают работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, – если они увольняются по сокращению штата. Полная компенсация начисляется в размере среднего заработка за срок полного отпуска (п. 29 Правил).
С учетом правил начисления компенсации за неиспользованный отпуск, регламентированных действующим законодательством, полная компенсация подлежит выплате не только тем работникам, которые до момента увольнения проработали у работодателя по трудовому договору всего 5,5–11 месяцев, НО И ТЕМ, КТО ОТРАБОТАЛ УКАЗАННЫЙ ПЕРИОД С НАЧАЛА ТЕЧЕНИЯ СРОКА ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЕЖЕГОДНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА (выделено мной – ИНС).
Например, работник Иванов был трудоустроен в организация «Х» 1 сентября 2007 года, и по трудовому договору ему установлен ежегодный оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней. Таким образом, работодатель впервые предоставляет Иванову отпуск в период с 1 сентября 2007-го по 31 августа 2008-го. Отпуск за первый год работы был использован Ивановым в июле 2008 года в полном объеме. Очередной оплачиваемый отпуск будет предоставляться этому человеку за период с 1 сентября 2008 года по 31 августа 2009-го. В случае, если на день увольнения по сокращению штата Ивановым отработано более 5,5 месяца (за исключением периодов, которые не являются основанием для предоставления отпусков), работодателем должна быть выплачена ПОЛНАЯ компенсация за неиспользованный отпуск в период с 1 сентября 2008-го по 31 августа 2009-го – то есть за 28 календарных дней. Так, при увольнении Иванова с 1 апреля 2009-го, в случае если весь период с 1 сентября 2008-го был им честно отработан на благо «родной организации», ему причитается полная компенсация за неиспользованный отпуск.
Одновременно разъясняю, что указанное правило не распространяется на дополнительные отпуска (за работу во вредных условиях, особый характер работы и т.д.), так как такие отпуска законодателем предусмотрены только в качестве компенсации за условия работы, отклоняющиеся от нормальных.

Кандидат экономич.наук Белоглазова Л.П. Выплаты работникам при увольнении: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет.- 2009.- № 11.- С. 5–9.
http://www.buhgalt.ru/ftpgetfile.php?id=319
http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7851
Цитирую: «Однако если работником, увольняемым в связи с сокращением штатов или ликвидацией организации, отработано от 5,5 до 11 месяцев рабочего года, то ему выплачивается полная компенсация за отпуск при увольнении».

В день увольнения работнику должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при сокращении штата:

зарплату за месяц;
выходное пособие в размере средней зарплаты;
и компенсацию за неотгулянные дни отпуска.

В каких случаях компенсируют?

Компенсация за отпуск при сокращении штатов выплачивается работнику в двух случаях :

По его заявлению о предоставлении денежной компенсации вместо части отпуска. Причём указанная часть отпуска – не те дни, которые положены сотруднику по закону, а те, которые предусмотрены в компании, своего рода «бонусные».
Деньги можно получить только за дополнительный отпуск, после использования основного в 28 дней.
При увольнении сотрудника из компании по любому предусмотренному ТК основанию, в т.ч. и по сокращению штата или численности.

Арифметические особенности расчёта

Чтобы получить справедливую выплату за неотгулянный отпуск необходимо разбираться в тонкостях подсчёта периодов для начисления денег :

Компенсация начисляется за рабочие года.Начало периода – дата приёма на работу.
Если сотрудник не отработал целый год в компании, отпуск компенсируют соразмерно отработанному времени – за полные месяцы.
Правило излишка: принятие в расчёт неполного месяца происходит в зависимости от количества дней, отработанных сотрудником.
Если отработано менее половины месяца – компенсация не начисляется. Если более – в подсчёт включают целый месяц.
«11 в 12»: ТК выступает на стороне увольняемого, поэтому по правилам если в году увольнения отработано 11 месяцев, то в подсчёт включается целый год.
Минтруд 28.10.2016 разъяснил, как соотносится правило об излишках с правилом «11 в 12». Так, если в году отработано более 10,5 месяцев, то они учитываются как 11. А 11 месяцев – за год.

Следовательно, более 10,5 месяцев работы зачтутся при расчёте компенсации отпуска за год.

Как рассчитать?

При компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении по сокращению штатов используют среднее значение зарплаты (СЗП) сотрудника за месяц.

Правила её исчисления прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления СЗП от 2007 года.

Общее число отработанных в расчётном периоде дней.
Общую сумму начислений за период.
Средний заработок сотрудника (СЗП) за месяц.
Среднедневной заработок.
Количество неиспользованных дней отпуска.

Считаем отработанные дни

Время, не включаемое, в расчёт СЗП

Но супер-ответственных работников сложно найти, все - люди: болеют, берут отгулы, сидят в присяжных и используют другие причины, чтобы не прийти на работу.

Трудовое законодательство закрепляет ряд периодов, которые не берутся во внимание при расчёте компенсации.

Все эти не включаемые периоды можно условно разделить на 2 группы :

Время отсутствия сотрудника, на которое за ним сохранился средний заработок и уже выплачен:
- болезнь по больничному листу;
- декретный отпуск и по родам и до 3 лет;
- забастовка на предприятии, в которой сотрудник не участвовал;
- командировка;
- независящие от сторон обстоятельства (к примеру, природные катаклизмы и прочее);
- обучение по направлению от компании;
- отпуска, в т.ч. дополнительные;
- простой в работе по вине фирмы.
Время отсутствия по иным причинам, в течение которого СЗП не начислялась – например, в дни отгулов за счёт работника.

Как считать периоды работы?

По производственному календарю считаем количество рабочих дней.
Подсчитываем не включаемые дни.
От первого отнимаем второе – получаем фактическое отработанное увольняемым лицом время.

Считаем начисленные выплаты

После подсчёта отработанных дней производится подсчёт все произведённых сотруднику выплат.

Так, суммируются все зарплатные статьи дохода :

начальные оклады и ставки;
разнообразные надбавки к ним;
премирование;
доплаты за труд в особых (тяжёлых) условиях или в праздничные, выходные дни;
любые другие «трудовые» доходы как предусмотренные законом, так и самой фирмой.

При подсчёте неважно, по какой системе оплаты трудилось лицо и как именно получало зарплату на руки – учитываются даже доходы, полученные в натуральной форме.

Какие доходы не берут для расчёта СЗП

Денежные выплаты, которые сотруднику начисляли в соответствии с правом на сохранение СЗП в периоды, определённые законом (о них подробнее ниже) .

Выплаты, которые никак не относятся к системе оплаты труда – т.е. социально-гарантийные выплаты по инициативе работодателя. Например, ДМС, оплата мобильного телефона, дотации на питание, дивиденды, суточные на командировки и т.п.
Последний случай – компенсации простоя на работе по вине фирмы или в случае катаклизмов и других причин, которые не зависят от воли сторон.

Считаем средний заработок

Для расчёта СЗП периодом считается рабочий год – 12 месяцев с даты приёма.

Формула СЗП такова: фактически начисленную сумму за работу делим на 12 (месяцев).

Получаем СЗП, размер которого при сокращении нужен для выплаты выходного пособия и потом ещё 3 месяцев содержания на время поиска работы.

Считаем дневной заработок

Для расчёта отпускных выплат подсчитаем другой показатель – среднедневной заработок.

Для этого доход за фактически отработанное время делим на общее количество отработанных в период дней.

Считаем неотгулянные дни

От общего количества положенных дней отпуска отнимаем те, которыми сотрудник воспользовался.

К дням отпуска, которые учитываются при расчёте компенсации, относятся все предусмотренные по ТК – как минимальные 28 дней, так и дополнительные за особые условия труда и выработки.

Дополнительные отпуска, предусмотренные по трудовому договору или соглашению в компании, в расчёт не принимаются. Работодатель может по своему усмотрению компенсировать и их, но такие выплаты не освобождаются от налогов и взносов.

Считаем компенсацию за отпуск

Подсчитываем количество оставшихся дней отпуска :

За год = разница между положенными по ТК днями и отгулянными.
За неполный год = (п.1 (за год)) делим на 12 месяцев) и умножаем на число отработанных месяцев
За несколько лет = п.1 (за год)) умножаем на количество отработанных лет.

Полученное количество дней необходимо умножить на среднедневной заработок сотрудника, рассчитанный ранее.

Процедура получения компенсации за неиспользованный отпуск

По ст. 140 ТК работодатель должен выдать всю причитающуюся денежную массу сотруднику в день увольнения — не только зарплату за отработанный месяц, но и компенсацию отпуска и пособие в размере одного среднемесячного дохода.

ТК РФ, Статья 140. Сроки расчета при увольнении

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

ВАЖНО. Увольняемый не должен просить рассчитать ему компенсацию отпуска, и работодатель не вправе требовать от него заявление, а также отказывать на этом основании в выплате. ТК содержит предельно ясную формулировку о выплате всех задолженностей при увольнении.

Но иногда бухгалтерский учёт и кадровый отличаются кардинально (особенно в «серых» компаниях), и потому документально может получиться, что работник отгулял все «бухгалтерские» отпуска, а фактически не отдыхал в течение нескольких лет.

В этом случае всё же сотруднику стоит озаботиться своими финансами до дня увольнения. Он должен составить и официально передать заявление руководству компании.

Формулировка свободная, такого плана :

Директору ООО «Яб»

от Иванова И.И.,

проживающего: адрес.

Заявление

В связи с предстоящим увольнением прошу Вас рассчитать мне компенсацию за дни отпуска, которые я не использовал, работая в компании с 07.07.14 по настоящее время.

Иванов И.И., подпись, дата

Документальное оформление компенсации работодателем

Работодатель последним днём работы сотрудника составляет приказ, на основании которого бухгалтерия рассчитывает сумму компенсации.

Строгой формы документа закон не содержит, так что формулировка остаётся на усмотрении кадровика.

Например :

Приказ №160-ув

15.10.16 г. Москва.

На основании

ст. ст 126, 139, 140, 142, 178, 180 Трудового Кодекса Российской Федерации,

а также приказа об увольнении от 15.10.16 за № 159-ув

приказываю:

произвести с Ивановым А.А., полный расчёт и выплатить ему все причитающиеся суммы,

в т.ч. компенсацию за неиспользованные дни отпуска за период работы с 07.07.14 по 15.10.16.

Директор ООО «Яб» Иволгин П.И.

Отчисления с компенсации отпуска в бюджет

Согласно ст.422 Налогового Кодекса компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается налогами и сборами в общем порядке, т.е. с этой суммы уплачиваются НДФЛ – 13%, сборы ФСС, ФОМС и ПФР – 30%.

Полезное видео

Смотрите на видео: компенсация неиспользованного отпуска: