Объем выполненных работ за анализируемый период. Анализ выполнения программы подрядных работ

Первоначально, проведем анализ, выполненных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг. Анализ затрат по эксплуатации строительно-монтажных работ по экономическим элементам и сравним их с плановыми показателями (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Данные о составе и структуре затрат строительно-монтажных работ по экономическим элементам по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Элементы затрат

Отклонение по уд. весу (+/-) 2011г от

Отклонение по сумме, млн р. (+,-)

фактически

сумма, млн р.

с 2010 (п.6-п.2)

с планом (п.6-п.4)

от 2010 (п.5-п.1)

от плана (п.5-п.3)

от 2010 (п.5/

от плана (п.5/

1. Материальные затраты

2. Расходы на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация основных средств и нематериальных активов

5. Прочие затраты

Из таблицы 2.5 видно, что сумма затрат связанных с строительно-монтажных работ в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 3600 млн р., или на 64,3%, в том числе: материальные затраты возросли на 3479 млн р., расходы на оплату труда с отчислениями снизились - на 73 млн р. (42 + 31), амортизационные отчисления возросли - на 105 млн р., прочие затраты снизились - на 47 млн р. В сравнении с планом в 2011 году были затраты на получен перерасход по строительно-монтажные работы увеличились в размере 73 млн р., или на 0,8%. Данное изменение следует расценивать с отрицательной стороны.

Таких результатов организация достигла благодаря снижению по сравнению с планом материальных затрат - на 86 млн р., расходов на оплату труда на 29 млн р., прочих затрат - на 7 млн р.

В 2011 г основная доля расходов связанных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» приходится на материальные затраты (68,75%). Существенная доля в структуре затрат строительно-монтажных работ принадлежит расходам на оплату труда (15,84%), отчислений на социальные нужды на (1,42%) с прочие затраты составляют 8,26% общей суммы затрат, понесенных организацией в 2011г.

Увеличение доли расходов на оплату труда по сравнению с прошлым годом может быть связано с увеличением численности работников и повышением тарифных ставок и окладов. Более точный ответ на причины роста затрат может дать анализ себестоимости строительно-монтажных работ по калькуляционным статьям.Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический объем строительно-монтажных работ и их разновидности (таблица 2.6).

В соответствии с данными таблицы 2.6, полная себестоимость строительно-монтажных работ в 2010г снизилась на 3777 млн р., или на 35,7%, оказалась выше чем в 2009г по всем статьям строительно-монтажных работ.

Таблица 2.6 - Себестоимость строительно-монтажных работ по калькуляционным статьям по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2011 г.

Статья затрат	Фактически выполненные строительно- монтажные работы млн р.	Отклонение (+/-)
абсолютная сумма,	в процентах
		к себестоимости по статье за 2010г	к себестоимости за 2011г

1. Материалы
2. Работы и услуги в т. ч.:

электрическая энергия
тепловая энергия
3. Прочие расходы
4. ИТОГО прямых материальных затрат
5. Основная заработная плата рабочих
6. Отчисления на социальные нужды
7 ИТОГО прямая заработная плата
8. Общепроизводственные расходы
9. Общехозяйственные расходы
10. ИТОГО расходов по обслуживанию производства и управлению
12. Производственная себестоимость строительно-монтажных работ
13. Расходы на реализацию
14. Полная себестоимость строительно-монтажных работ

Таблица 2.7 - Динамика себестоимости строительно-монтажных работ по видам по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Данные таблицы 2.9 показывают то, что в 2011г. по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» произошел прирост себестоимости строительно-монтажных работ по сравнению с 2010г. по: строительству на 514 млн р.; ремонту на 10 млн р. Экономия получена производству сборных железобетонных конструкций на 451 млн р. В общем, произошло снижение по видам строительно-монтажных работ на 73 млн р. или на 64,3%. В 2011г. был получен перерасход себестоимости строительно-монтажных работ в сравнении с планом на 0,8% (100-100,8).

Структура себестоимости строительно-монтажных работ за последние два года и в сравнении с планом выглядит следующим образом (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Структура себестоимости строительно-монтажных работ по видам работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Виды работ			Изменение фактических удельных весов по сравнению, %
	фактически
сумма, млн р.		сумма, млн р.		сумма, млн р.

Строительство

Производство сборных железобетонных конструкций

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что в динамике в структуре себестоимости по видам строительно-монтажных работ произошли следующие изменения. В 2011 г по сравнению с 2010г увеличилась доля себестоимости по строительству на 17,67 %. Уменьшилась доля себестоимости: ремонту на 3,54%, по производству сборных железобетонных конструкций на 14,13 %.

В 2009 г по сравнению с 2009г увеличилась доля себестоимости по строительству на 0,81%. Уменьшилась доля себестоимости: ремонта на 0,05%, по производству сборных железобетонных конструкций на 0,77 %. Таким образом если в динамике себестоимость затрат строительно-монтажных работ растет, то в сравнении с планом получена экономия, что доказывает заинтересованность исследуемой организации в снижении затрат на производство строительно-монтажных работ. Для оценки влияния факторов на сумму материальных затрат организации используя факторную модель составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на сумму материальных затрат КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Данные таблицы 2.9 показывают, что затраты в 2011г по сравнению с 2010г возросли на 6852 млн. р., в том числе за счет увеличения объема строительно-монтажных работ на 1445 млн. р. материальные затраты увеличились на 10147 млн. р., а увеличение материалоотдачи на 1,48 рублей, увеличило материальные затраты на 2801,3 млн р.

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на сумму расходов на оплату труда работников КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Показатели

Отклонение (+, -)

Подстановки

Влияние факторов

Снижение оборачиваемости активов на 2,8 раза положительно повлияло на рентабельность собственных средств, которая увеличилась за счет данного фактора на 33,35%.

В заключении отметим при разумном хозяйствовании организация может добиться гораздо лучших показателей своей деятельности. В целях дальнейшего укрепления финансовой устойчивости организации и недопущения дальнейшего ухудшения ее финансового состояния руководству КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» следует выявлять внутренние резервы повышения прибыльности и достижения безубыточной работы за счёт сокращения потерь и рационального использования ресурсов.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

От выполнения производственной программы по объему и качеству строительно-монтажных работ зависят все экономические показатели деятельности строительной организации, поэтому анализ обычно начинают с изучения объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объектов.

Основными задачами анализа являются:

· оценка степени выполнения плана и динамики объема строительных работ и сдачи их заказчикам;

· определение влияния экономических факторов на изменение объемов строительно-монтажных работ;

· выявление резервов увеличения объемов строительно-монтажных работ и разработка мероприятий по их освоению.

Анализ объема строительно-монтажных работ целесообразно проводить по следующим направлениям:

1) анализ состава, структуры и динамики объема строительства;

2) анализ конкурентоспособности строительной организации;

3) оценка выполнения производственной программы:

Выполнения плана по организации, строительным участкам и объектам строительства;

Анализ структуры строительно-монтажных работ;

Анализ ритмичности строительства;

Анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства.

4) анализ факторов изменения объема строительно-монтажных работ:

Влияния обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов на объем строительно-монтажных работ;

Влияния обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования на объем строительно-монтажных работ;

Влияния обеспеченности строительными материалами и экономного их использования на объем строительно-монтажных работ.

5) обобщение результатов анализа, выявленных резервов, принятие управленческих решений.

Анализ объема строительно-монтажных работ начинают с изучения его динамики за последние 5 – 10 лет в сопоставимых ценах. Рассчитывают базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объемов строительной продукции. Оценивают ста

бильность производственной деятельности организации, ее деловую репутацию, активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства. Изучают также конкурентоспособность подрядной организации, ее имидж в деловом мире, умение выиграть тендерные торги, привлечь потенциальных инвесторов.

Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса (где указывается: специализация конкурентов, наличие опыта в произведении аналогичных работ, деловая репутация, производственно-технический потенциал, наличие эффективной системы управления качеством, наличие профессионально подготовленных кадров, финансовое состояние организации, ее ценовая политика).

Большое внимание в процессе анализа уделяется выполнению производственной программы строительной организации за отчетный период. Производственная программа включает в себя перечень объектов, на строительство которых заключены договоры подряда с заказчиками, их мощность, сроки ввода, нормативную продолжительность строительства, объем строительно-монтажных работ на год и источники их финансирования.

Оценка выполнения производственной программы за отчетный период производится на основе сравнения фактических объемов строительно-монтажных работ с плановыми в целом по организации, строительным участкам и объектам строительства (табл. 8.1).

Таблица 8.1 Оценка выполнения плана строительно-монтажных работ

Показатель	Объем работ, тыс. р.		Абсолютное отклонение,	Выполнение
Показатель	плановый	фактический	Абсолютное отклонение,	Выполнение
Стоимость СМР по генеральному подряду
СМР, выполненные по субподрядным договорам
СМР, выполненные собственными силами, всего
в том числе:
Строительный участок № 1




Строительный участок № 2

В процессе анализа необходимо установить причины сложившегося положения с дифференциацией их на внешние и внутренние. Нужно определить также долю ответственности субподрядных организаций за результаты производственной деятельности, так как часто недовыполнение плана по отдельным объектам связано с отсутствием финансирования работ по вине заказчика.

В целях контроля за ходом выполнения подрядных договоров анализируют выполнение плана по отдельным заказчикам и назначению: промышленное, культурно-бытовое, жилищное строительство.

Существенные различия в материало-, трудо- и фондоемкости возводимых зданий (крупнопанельных, крупноблочных, кирпичных) и выполненных видов работ (земляных, общестроительных, монтажных, отделочных) ведут к необходимости анализа структуры СМР по существенным признакам.

Изменение стоимости строительно-монтажных работ за счет изменения их структуры можно определить с использованием метода относительных разниц.

Сначала определяется коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ в стоимостной оценке (К с); затем рассчитывается коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часах) (К т).

Влияние структурного фактора может быть определено следующим образом: разность коэффициентов выполнения плана в рублях и в нормо-часах умножить на плановую стоимость строительно-монтажных работ.

Критерием оценки качества строительно-монтажных работ является соответствие их строительным нормам и правилам. При выявлении отступлений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком. Для оценки качества СМР используется коэффициент брака:

Потери от брака определяются как сумма затрат на производство неисправимого брака и затрат на его исправление. Следует изучить динамику этого показателя, сравнить его уровень с данными других организаций, установить причины брака по центрам ответственности и разработать действенные меры по недопущению его в будущей работе.

Ритмичность работы строительной компании – важнейший показатель, характеризующий уровень организации производства. Она предполагает строгую организацию работы по заранее разработанному графику (плану). Ритмичная работа является основным условием своевременного вода в действие объектов, выполнения плана строительно-монтажных работ и повышения их качества.

Для оценки выполнения плана ритмичности используются такие же показатели, как и в промышленности:

1) прямые (коэффициенты ритмичности, вариации, удельный вес строительной продукции за каждый месяц или квартал к годовому объему строительно-монтажных работ);

2) косвенные (доплата за сверхурочные работы, оплата простоев по вине строительной организации, потери от брака, наличие сверхплановых остатков незавершенного строительства).

Разность между фактическим и возможным объемами строительно-монтажных работ, исчисленная исходя из наибольшего среднемесячного (среднеквартального) объема работ, показывает упущенные возможности строительной организации по увеличению объемов строительства в связи с неритмичной работой.

Важнейшей задачей строительной организации является ввод в действие объектов строительства в нормативные сроки при сокращении количества одновременно строящихся объектов и уменьшении незавершенного производства. Ввод в действие объек

тов строительства – основной оценочный показатель деятельности строительной организации.

Законченными являются строительные объекты, по которым выполнены все работы, предусмотренные проектом, титульными списками и договорами с заказчиками.

Введенными в эксплуатацию считаются законченные строительные объекты или пусковые комплексы, сданные заказчикам по актам в установленном порядке.

Для оценки выполнения плана ввода в действие объектов используются следующие показатели:

· стоимость объектов;

· натуральные показатели, характеризующие объем строительства;

· нормы продолжительности строительства;

· сроки сдачи объектов или комплексов;

· качество выполненных работ.

Выявляются объекты, сданные досрочно, в установленный срок и с опозданием.

Ввод в действие объектов строительства зависит от:

· своевременного выполнения объемов работ на пусковых объектах;

· концентрации и эффективности использования трудовых и материальных ресурсов, машин и механизмов, тщательной инженерной подготовки и организации строительно-монтажных работ;

· действенного контроля за ходом выполнения плановых заданий по объему и качеству работ.

В процессе анализа следует изучить также выполнение плана по продолжительности строительства каждого объекта. Для этого сравнивают фактические сроки строительства с плановыми, нормативными и фактическими за прошлые годы по всем объектам производственного и непроизводственного назначения, определяют отклонения от плана и причины их возникновения.

Для обобщенной характеристики изменения продолжительности строительства в динамике рассчитывается ее средневзвешенный уровень в целом по строительной организации (Т):

где t i – продолжительность строительства i-го объекта; С i – договорная стоимость i-го объекта.

Сокращение продолжительности строительства создает условия для выполнения плана ввода в действие объектов, уменьшения остатков незавершенного строительства и ускорения оборачиваемости капитала застройщика.

Несвоевременное окончание строительства по вине подрядчика чревато для него уплатой неустоек, что отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии строительной организации.

Объем строительной продукции так же, как и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов, влияние которых определяется традиционными методами факторного анализа:

1) обеспеченности трудовыми ресурсами необходимых квалификации и профессий и полноты их использования. К этой группе относятся общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих (Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ). Зависимость объема строительно-монтажных работ(V cmp) от данных факторов можно представить в виде следующей модели:

V СМР = ЧР * Уд * Д * П * ЧВ;

1) обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования. К этой группе относятся следующие факторы: количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффициент сменности их работы (Ксм), средняя продолжительность смены (ПС) и средний объем строительно-монтажных работ за один машино-час (Ф). Объем строительно-монтажных работ равен произведению этих факторов:

V СМР = КМ *Д * Ксм * ПС * Ф;

2) обеспеченности строительными материалами и экономного их использования. К этой группе относятся сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО). Зависимость объёма СМР от этих факторов следующая:

V СМР = МЗ * МО.

Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов материалами отдельных видов и соблюдение их норм расхода на единицу работ (Р ед).

Исходя из специфики деятельности и особенностей расхода материалов в строительстве, целесообразно углубить анализ и рассчитать влияние переходящих остатков (О н и О к), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх) на объем строительно-монтажных работ:

При этом основное внимание уделяется выяснению причин перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ и снижения себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости.

В условиях хозяйственной самостоятельности предприятий, сложности их ориентации в рыночных условиях существенно возрастает роль учета и анализа как единого целого инструмента для принятия различных управленческих решений. Проблема заключается в практическом применении на предприятии хорошо разработанных приемов и методов экономического анализа.

По данным ТОО «БК-Строй» был проведен анализ себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции проведен с целью решения следующих задач:

-определение динамики по основным показателям себестоимости;
-определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
-анализ факторов отклонений себестоимости.

Источниками анализа послужили данные бухгалтерской отчетности - форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, журнал-ордер № 10.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Являясь главной частью стоимости, себестоимость включает все затраты на производство продукции. При выполнении строительных работ организации образуется доход за счет разницы между ценой и себестоимостью, которая в значительной степени определяет рентабельность ее работы. Из этого следует, что снижение себестоимости является одной из важнейших задач в производственной деятельности предприятия. Себестоимость складывается из израсходованных средств производства (сырье, материалы, топливо, энергия, затраты на эксплуатацию машин и др.) и заработной платы работников.

Эти затраты в составе себестоимости делятся на прямые затраты и накладные расходы. В прямые расходы входят затраты на материалы, основную заработную плату рабочих, эксплуатацию машин и механизмов и некоторые прочие затраты. В стоимость материалов входят расходы на тару, погрузочно-разгрузочные работы, заготовительно-складские расходы и перевозки на объект, а также стоимость топлива, электроэнергии, воды. К основной заработной плате рабочих относится оплата труда рабочих, занятых непосредственно в производстве продукции. Затраты на эксплуатацию строительных машин состоят из амортизационных отчислений, расходов на монтаж и демонтаж машин, текущий ремонт, электроэнергию, топливо, горючее, смазочные материалы, расходы на заработную плату рабочих обслуживающих машины. К накладным расходам относятся: административно - хозяйственные, на обслуживание рабочих, организацию и производство работ, и прочие накладные расходы. К накладным расходам относятся: административно-хозяйственные, на обслуживание рабочих, организацию и производство работ, и прочие накладные расходы, связанные с осуществлением строительства. В административно-хозяйственные расходы входят заработная плата административно-управленческого и производственно технического аппарата; командировочные расходы; почтово-канцелярские расходы; содержание конторских помещений и др. Административно-хозяйственные расходы занимают в накладных расходах существенную долю. Анализируя структура затрат, представленной в таблице 1, можно увидеть, что административно-хозяйственные расходы практически не меняются. В 2005 году в удельном весе затрат административно-хозяйственные расходы составляют 8,3 %; в 2006 году 8,3 %; в 2007 году 8,6 %.

Таблица 1 Динамика структуры затрат

Виды затрат

Материалы
Заработная плата
Расходы на эксплуатацию машин и механизмов
Прочие затраты
Расходы периода
Из них административно- хозяйственные

В состав накладных расходов в 2005 году более 20 % затрат приходится на обслуживание работников производства, в 2006 году это уже 70 %, а в 2007 году 30 %. Сюда входят затраты на охрану труда и проведение техники безопасности, содержание и текущий ремонт производственного инвентаря и принадлежностей; расходы на спецодежду. К прочим накладным расходам относят затраты на производственные командировки рабочих и др.

Структура себестоимости производственных работ по калькуляционным статьям отражает соотношение видов затрат на производство. В структуре произошли прогрессивные изменения. Они выражаются в повышении удельного веса затрат на производство. В структуре произошли прогрессивные изменения. Они выражаются в повышении удельного веса затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, при небольшом росте доли заработной платы. Более 60 процентов приходится на сырьё и материалы, анализируя 2005 год. В 2006 году объёмы использованного сырья снижаются 57,9 процентов, а в 2007 году этот показатель составляет 53,6 процент. Сокращение объёмов производственного сырья происходит за счёт фондовооруженности, т.е. сокращение трудоёмкости.

В результате анализа таблицы была построена диаграмма, наглядно отображающая динамику изменения статей в смете затрат на производство за период с 2005 года по 2007 год.

Рисунок 6 - Динамика структуры затрат строительно-монтажных работ

Всё это свидетельствует о повышении фондовооруженности производства. Развитие технического прогресса, повышение уровня механизации приводят к увеличению доли затрат на сырьё и материалы, расходов на эксплуатацию машин и к росту производительности труда. Приведённая структура отражает достигнутый уровень применения механизации производства, производительности и др. Соответственно уменьшается доля затрат на заработную плату. Уменьшение удельного веса основной заработной платы в структуре себестоимости продукции, является результатом успешного внедрения новой техники и повышение производительности труда.

По результатам деятельности предприятия можно провести анализ изменений, из которого видно следующее:

ТОО «БК-Строй» занимается строительно-монтажными работами с 2002 года. Весь предшествующий период предприятие проводило техническую программу по фондовооруженности. Были созданы монтажные и строительные бригады, которые производили установку, монтаж и налаживание механизмов. Вся произведённая подготовительная работа к увеличению объёма строительно-монтажных работ происходила с использованием в большей степени машин и механизмов, что повлекло за собой повышение в себестоимости продукции удельного веса затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов.

Проанализировав структуру строительных работ за два года из таблицы 3 можно заметить, что удельный вес в объёме выполненных СМР меняется: если в 2005 году жилищное строительство занимало лишь 15 процентов, то к 2002 году этот вид деятельности уже возрос до 55 процентов; строительство дорог с 50 процентов общего объёма снижается до 10 процентов.

Отсюда можно сделать вывод, что за счёт изменения структуры производимых СМР в период с 2005 года по 2007 год по статье «Сырьё и материалы» происходит уменьшение удельного веса в общем, объёме затрат.

Как видно из данных по таблице 2 расходы по статье «Содержание и эксплуатация строительных машин и механизмов» произошло увеличение на 4.9 процентов. Заработная плата находится практически на одном уровне. Доля удельного веса общих и административных затрат не высока, и за два года почти не меняется.

Величина производственной себестоимости в удельном весе к валовой продукции за 2007 по сравнению с 2005 годом снизилась на 0,7 процентов. Непроизводственные затраты за данный период повысились на 0,2 процентов.

Факторный анализ, является одним из важнейших анализов, позволяет определить, за счёт каких факторов произошли изменения в себестоимости. Данные знания помогут избежать излишних затрат, и сделать производство продукции более ликвидным. Для этого в таблице 3 справочно приведены данные по выполненным работам.

Так в таблице 4 приведены результаты сочетания цены, структуры выполненных работ и себестоимости в различные периоды времени, такое сочетание показателей позволит рассмотреть каждый фактор как переменный, при условии, что все остальные факторы в данный момент - постоянно действующие, устойчивые в своём проявлении.

Сравнивая затраты 2005 года с 2007 годом, получаем их уменьшение. При выполнении объемов 2007 года в условиях 2005 года себестоимость СМР снижается на 3,9 процентов. При выполнении объемов 2007 года и при затратах 2006 года происходит снижение затрат на 1,5 процента.

Таблица 2 - Удельный вес затрат на выполнение СМР

Показатель

Сырьё и материалы
Расходы на эксплуатацию механизмов
Заработная плата
Прочие затраты
Итого производственная себестоимость
Административные затраты
Расходы по реализации
Расходы по процентам
расходы периода
Полная себестоимость
Доход от реализации

Таблица 3 Свод данных по объёмам оказываемых услуг

Наименование видов строительных работ	Затраты на вып. работ	тыс. тенге	Себестоимость реализ. работ, тыс. тенге

Жилищное строительство
Строительство дорог
Капитальный ремонт


Жилищное строительство
Строительство дорог
Капитальный ремонт


Жилищное строительство
Строительство дорог
Капитальный ремонт

В таблице 4 приведены сочетания факторов в различные периоды времени.

Себестоимость строительно-монтажных работ - выраженное в денежной форме затраты на выполняемые собственными силами строительно-монтажные работы, связанные с использованием в процессе строительного производства машин, механизмов и иных основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. Себестоимость продукции - один из важнейших показателей эффективности работы организации. В ней концентрировано отражается результаты хозяйственной деятельности

коллектива. Чем меньше затраты на производство, тем ниже себестоимость единицы продукции, дешевле ее производство. Показатели себестоимости ориентируют предприятие на экономия всех видов ресурсов, обеспечивают направленность производственной деятельности на выполнение установленных заданий по вводу в действие объектов и производственных мощностей с наименьшими затратами.

Различают сметную, плановою и фактическую себестоимость СМР. Сметная себестоимость - затраты, необходимые для производства СМР по установленным нормам. Сметная себестоимость, увеличенная на сумму нормативной прибыли, на сумму нормативной прибыли, необходимой для нормального функционирования предприятия, представляет собой сметную стоимость строительства. Плановая себестоимость - сметная себестоимость за вычетом предусмотренных планом накоплений. Фактическая себестоимость - действительные затраты подрядной организации на производство работ. Она отличается от плановой в результате изменения условий производства работ и затрат на их выполнение, по сравнению с планом.

Таблица 4 Сочетание факторов в различные периоды времени

где S - себестоимость выполненных работ, тыс.тенге;

V - объем выполненных работ за период, тыс.тенге;

Z - затраты на одну тенге выполненных работ, %.

Основным фактором снижения себестоимости является изменения структуры выполняемых работ.

Большое значение в себестоимости строительно-монтажных работ имеет производительность труда. С ростом производительности труда, сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а, следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Рост производительности труда рабочих обеспечивает в определенных условиях экономию на заработной плате. Увеличение выработки продукции на одного рабочего, достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменились нормы выработки и соответственно им расценки за выполненную работу. При изменении норм выработки и расценок предприятие получает экономию на заработной плате.

Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проведенные организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, организационно-технические мероприятия с соответствующим пересмотром норм выработки позволяют снизить себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Производительность труда в строительных организациях измеряется количеством строительно-монтажных работ, выполненных в единицу времени (выработкой) или затратами на единицу строительно-монтажных работ (трудоемкостью).

По данным таблицы 5 можно наблюдать изменение производительности за два года. Имеем, в 2005 году производительность составила 42614,3 тенге, в 2006 году 37744,2 тенге, в 2007 году 40920,1 тенге. Идет заметное снижение производительности; в 2006 году снижение на 11,4 процентов, в 2007 году в сравнении с 2005 годом уменьшается на 3,8 процентов. В то время, как идет увеличение средней заработной платы; в 2006 году на 12,9; а в 2007 году в сравнении с 2005 годом на 14,8 процентов.

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших инструментов, позволяющих рационально использовать рабочую силу. При разработке политики в области заработной платы необходимо учитывать соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы. Снижение себестоимости строительно-монтажных работ за счет опережающих темпов производительности по сравнению с темпами роста заработной платы производятся исходя из роста производительности и средней заработной платы и удельного веса заработной платы в себестоимости работ.

Расчет производится по формуле:

С = (1-Из.п. / Ип.т.)*Уз.п.,

где С - снижение себестоимости от отношения производительности и заработной платы, %;

Из.п. - процент роста средней заработной платы;

Ип.т. - процент роста производительности труда;

Уз.п. - удельный вес заработной платы.

Таблица 5 Производительность на одного рабочего

Таким образом, по формуле (1), произведем расчет снижения себестоимости строительно-монтажных работ за счет опережающих темпов производительности по сравнению с темпами роста заработной платы:

С2006 г. = (1-12,9/11,4)*10 = -1,3 %,

С2007 г. = (1-14,8/3,8)*10,9 = -30,52.

По данным расчета можно сделать вывод, что за счет опережения роста средней заработной платы над ростом производительности происходит увеличение себестоимости строительных работ: в 2001 году на 1,3 процента, в 2002 году на 30,52 процента.

Снижения уровня себестоимости строительно-монтажных работ за счет экономии заработной платы (Эс) в результате роста производительности труда определяется по формуле (2):

Эс = Уз.п.*(1-(100+3)/(100+П)),

где Уз.п. - удельный вес заработной платы;

3 - процент роста производительности.

Таким образом, по формуле:

Эс 2006 г. = 10*(1-102,9/88,6) = -1,6 %,

Эс 2007 г. = 10,9*(1-136,2/96,2) = -4,46 %.

В результате получаем увеличение уровня себестоимости строительных работ за счет увеличения фонда заработной платы при снижении производительности труда: в 2001 году себестоимость увеличивается на 1,6 процентов, в 2002 году на 4,46 процентов.

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.

Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда. Анализ показал, что плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно недовыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило - 1,6 %, тогда изменение 95,3 % - 100 % = - 4,46 %. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 96,2 % или 96,2% - 100 % = - 3,8 %.

Средняя заработная плата должна расти за счет повышения производительности труда, более того темпы прироста производительности труда должны опережать темпы прироста средней заработной, поэтому при анализе исчисляют показатели и средней ЗП за базовый год, темпы их прироста за каждый год, а также за отчетный год по плану и факту. Из таблицы 5 видно, что за 2007 год прирост производительности труда на 8,5 % против 2005 года. Это обеспечивает незначительное на 1,7 % прироста средней заработной платы против 2005 года.

Для того чтобы провести анализ соблюдения соотношений, рассчитывают прирост средней заработной платы на 1 % прироста производительности труда путем деления процента величины прироста средней заработной платы на процентную величину прироста производительности труда. Рост показателя «прирост средней заработной платы на 1 % прироста производительности труда против года, предшествующего отчетному году» свидетельствует об ухудшении запланированного соотношения, то есть средняя заработная плата растет несколько быстрее, чем предусматривалось планом при прочих равных условиях. Уменьшение показателя характеризует повышение эффективности мероприятий по росту производительности труда, внедрению в производство передовых инновационных технологий.

От выполнения производственной программы по объему и качеству СМР зависят все остальные экономические показатели деятельности строительной организации, поэтому анализ обычно начинают с изучения объема СМР и ввода в действие объектов.

Основные задачи анализа:

оценка степени выполнения плана и динамики объема строительных работ (СР) и сдачи их заказчикам;

определение влияния факторов на изменение объемов СМР;

выявление резервов увеличения объемов СМР и разработка мероприятий по их освоению.

Анализ объема СМР целесообразно проводить по следующим направлениям:

анализ состава, структуры и динамики объема строительства;

анализ конкурентоспособности строительной организации;

оценка выполнения производственной программы:

выполнение плана по организации, строительным участкам и объектам строительства;

структура СМР;

ритмичность строительства;

анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства.

4) анализ факторов изменения объема СМР:

влияние обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов на объем СМР;

влияние обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования на объем СМР;

влияние обеспеченности строительными материалами и экономного их использования на объем СМР.

5) обобщение результатов анализа, выявленных резервов, приня тие управленческих решений.

Анализ объема СМР начинают с изучения его динамики за последние пять - десять лет в сопоставимых ценах. Рассчитывают базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объемов строительной продукции. Оцениваются стабильность производственной деятельности организации, ее деловая репутация, активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства.

Изучаются также конкурентоспособность подрядной организации, ее имидж в деловом мире, умение выиграть тендерные торги, привлечь потенциальных инвесторов.

Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса (специализация конкурентов, наличие опыта в произведении аналогичных работ, деловая репутация, производственно-технический потенциал, наличие эффективной системы управления качеством, наличие профессионально подготовленных кадров, финансовое состояние организации, ее ценовая политика и др.).

Большое внимание в процессе анализа уделяется выполнению производственной программы строительной организации за отчетный период. Производственная программа включает в себя перечень объектов, на строительство которых заключены договоры подряда с заказчиками, их мощность, сроки ввода, нормативную продолжительность строительства, объем СМР на год и источники их финансирования.

Оценка выполнения производственной программы за отчетный период производится на основе сравнения фактических объемов СМР с плановыми в целом по организации, строительным участкам и объектам строительства (табл. 1).

Таблица 1. Оценка выполнения плана СМР

Показатели	Объем работ, тыс. руб.	Абсолютное отклонение,	Выполнение плана, %

Стоимость СР по генеральному подряду
СМР, выполненные по субподрядным договорам
СМР, выполненные собственными силами, всего
в том числе:.
Строительный участок № 1




Строительный участок № 2

Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует о наличии организационных недостатков, которые в ряде случаев зависят от конкретных исполнителей работ. В процессе анализа необходимо установить причины сложившегося положения с дифференциацией их на внешние и внутренние. Нужно определить также долю ответственности субподрядных организаций за результаты производственной деятельности, так как часто недовыполнение плана по отдельным объектам связано с отсутствием финансирования работ по вине заказчика.

Существенные различия в материале-, трудо- и фондоемкости возводимых зданий (крупнопанельных, крупноблочных, кирпичных) и выполненных видов работ (земляных, общестроительных, монтажных, отделочных) ведут к необходимости анализа структуры СМР по существенным признакам.

Изменение стоимости СМР за счет изменения их структуры можно определить с использованием метода относительных разниц.

Сначала определяется коэффициент выполнения плана по объему СМР в стоимостной оценке {К с ); затем рассчитывается коэффициент выполнения плана по объему СМР в нормативном времени (нормо-часах) (К т ).

Влияние структурного фактора может быть определено следующим образом: разность коэффициентов выполнения плана в рублях и в нормо-часах умножить на плановую стоимость СМР.

Критерием оценки качества СМР является соответствие их строительным нормам и правилам. При выявлении отступлений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком. Для оценки качества используется коэффициент брака:

Потери от брака определяются суммой затрат на производство неисправимого брака и затрат на его исправление.

Следует изучить динамику этого показателя, сравнить его уровень с данными других организаций, установить причины брака по центрам ответственности и разработать действенные меры по недопущению его в будущей работе.

Ритмичность работы строительной компании - важнейший показатель, характеризующий уровень организации производства. Она предполагает строгую организацию работы по заранее разработанному графику (плану). Ритмичная работа является основным условием своевременного вода в действие объектов, выполнения плана СМР и повышения их качества.

Для оценки выполнения плана ритмичности используются такие

же показатели, как и в промышленности:

прямые (коэффициенты ритмичности, вариации, удельный вес строительной продукции за каждый месяц- или квартал к годовому

объему СМР);

косвенные (доплата за сверхурочные работы, оплата простоев по вине строительной организации, потери от брака, наличие сверх плановых остатков незавершенного строительства).

Разность между фактическим и возможным объемом СМР, исчисленная исходя из наибольшего среднемесячного (среднеквартально-го) объема работ, показывает упущенные возможности строительной организации по увеличению объемов строительства в связи с неритмичной работой.

отчет по практике

2.1.1 Анализ объема выполненных работ

Определим темпы роста объема работ базисным методом за 2011-2013гг (таблица 2).

где yi- уровень объема выполненных работ для изучаемого i-того периода, у0- уровень объема выполненных работ для периода, принятого за базу сравнения.

Объем выпуска продукции в натуральном выражении не ведется.

Исходя из данных таблицы 2, общий объем выполненных работ за 3 последних года увеличился на 91%. При этом объем кровельных работ увеличился на 362%, отделочных работ- на 45%, сантехнических работ- на 700%, бетонных работ- на 183%.

Значительную долю в общем объеме работ составляют отделочные работы- на них приходится 78,3%. Доля кровельных работ составляет 11,8%, сантехнических работ- 5,3%,бетонных работ- 4,6%.

Выполнение плана в 2013г составило 111%, в том числе по кровельным работам- 120%, отделочным работам- 105%, сантехническим работам- 160 %, бетонным работам- 113%.

Следует полагать, что увеличение объема отделочных работ может привести к значительному увеличению дохода фирмы. Так как темп роста данного вида работ невелик, соответственно темп роста дохода составил 91%. В то время как значительный темп роста объемов других работ велик, но по причине их малой доли в общем объеме, роль их в получении большого дохода незначительна.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортной организации

Анализ работы отдела гарантийного обслуживания ОАО "УАЗ"

Проходя производственную практику в отделе гарантийного обслуживания, мной велся дневник о проделанной работе. Ознакомилась со структурой управления, работой маркетинговой службой завода, с положением о структурном подразделении...

Оценка производственной программы и определение финансового результата деятельности строительной организации

В хозяйственной практике для определения величины издержек производства используется категория себестоимость. С/С представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалы и т.д....

Прогнозирование технико-экономических показателей деятельности предприятия

Статистический учет численности и миграции населения. Анализ структуры основных производственных фондов

Показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, применяемые в экономико-статистическом исследовании, увязаны в систему. Центральное место в этой системе отведено показателю объема продукции (работ, услуг)...

Экономико-статистический анализ основных показателей деятельности водохозяйственной строительной организации

Объем выполненных подрядных работ неоднороден по своему составу и требует в статистике самостоятельного изучения с помощью ряда группировок. Цель заключается в исследовании структуры работ...

Целью данного подраздела является анализ структуры и динамики показателей себестоимости выполненных работ. Необходимо обратить внимание на характеристику показателя общей суммы затрат или себестоимости выполненных подрядных работ...

Расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах определяется путем умножения базисной стоимости этих работ на индексы изменения стоимости (по элементам затрат) для региона (области) на момент выполнения расчетов...

Экономическое обоснование цены реализации строительной продукции

В целях создания единого методологического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства регулярно разрабатывает пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость...